应收款项审计 .pptxVIP

第三章 应收款项审计应收帐款应收票据其他应收款预付账款待摊费用第一节 应收账款审计一、审计特点 仅仅是一种承诺，容易被认为高估或虚增1、无实体存在审计难度大获取外部证据2、往来帐户结合销售、劳务业务一并审计3、审计点还应着眼于全局二、审计目标1、合法性、入账的及时性、完整性；2、余额的真实、正确性、账款的存在性；3、确定坏帐准备的计提方法和计提比例是否恰当，计算是否正确;4、管理效益性； 5、披露的恰当性。三、审计程序1、相关内部控制流程及符合性测试与评价2、实质性测试 1）、核对应收帐款明细表与总账、明细账余额、报表金额是否一致; 2）、编制或取得帐龄分析表； 3）、函证确定应收帐款; 4）、检查未函证的应收帐款的相关原始单据； 5）、坏账准备的审计； 6）、检查应收帐款期末余额的合理性和效益性； 7）、披露是否恰当 . 案例 了解其可收回性、加强管理、并确定审计重点信用管理部仓库、运输部门起点：销售部批准赊销信用按销售单供、发货接受顾客订单顾客名单、销售单销售单上签署意见经批准的销售单一联、发运凭证存在或发生估价或分摊存在或发生、完整性财务部门相应管理部门坏账的审批与注销办理和记录货款收取开账单并记录销售坏账审批表收款通知单凭证、账簿销售发票、凭证、账簿等估价或分摊存在或发生、完整性、估价或分摊存在或发生、完整性、估价或分摊函证的范围地确定与对象的选择 函证方式的选