第七章审计证据与审计工作底稿 .pptxVIP

第七章 审计证据与审计工作底稿第一节 审计证据第二节 获取审计证据的审计程序第三节 审计工作底稿第四节 利用其他主体的工作第一节 审计证据一、审计证据的含义与种类二、审计证据的特征一、审计证据的含义与种类审计证据含义注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息审计证据内容构成财务报表基础的会计记录所含有的信息（对初始会计分录的记录和支持性记录 ）其他信息 一、审计证据的含义与种类审计证据种类按外在形式分类按支持审计结论的程度分类按证据的来源分类按证据的逻辑分类按证据的证明力分类实物证据书面证据口头证据环境证据直接证据间接证据内部证据外部证据正面证据反面证据充分证明力部分证明力无证明力二、审计证据的特征审计证据的充分性审计风险具体审计项目的重要性审计经验是否发现错误和舞弊审计证据的质量审计证据的适当性审计证据的相关性审计证据的可靠性第二节 获取审计证据的审计程序一、检查记录或文件二、检查有形资产三、观察四、询问五、函证六、重新计算七、重新执行八、分析程序一、检查记录或文件注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查二、检查有形资产注册会计师对资产实物进行审查三、观察注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序四、询问注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程五、函证含义即外部函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式形式积极式询证函 ——要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意询证函所列示的信息，或填列所要求的信息的一种询证函消极式询证函 ——要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证函六、重新计算注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对包括计算销售发票和存货的总金额加总日记账和明细账检查折旧费用预付费用的计算检查应纳税额的计算等 七、重新执行注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制八、分析程序含义注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价运用一般而言，在整个审计过程中注册会计师都将运用分析程序在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，注册会计师都应当：考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试（如有），确定特定实质性分析程序对于这些认定的适用性考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报，即一项错报单独或连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需按本准则第七条的要求作进一步调查的差异额八、分析程序方法 注册会计师实施分析程序时可以使用不同的方法，包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析在实务中，可使用的方法主要有下列几种趋势分析法比率分析法合理性测试法回归分析法等第三节 审计工作底稿一、审计工作底稿的定义和编制目的二、审计工作底稿的编制要求三、审计工作底稿的性质四、审计工作底稿的格式、内容和范围五、审计工作底稿的归档一、审计工作底稿的定义和编制目的审计工作底稿的定义注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料它形成于审计过程，也反映整个审计过程审计工作底稿的目的提供证据——作为注册会计师得出实现总体目标的结论的基础提供证明——证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作二、审计工作底稿的编制要求按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围实施审计程序的结果和获取的审计证据审计中遇到的重大事项和由此得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 三、审计工作底稿的性质审计工作底稿的存在形式纸质电子其他介质形式无论审计工作底稿存在于哪种介质，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性防止未经授权改动审计工作底稿允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿三、审计工作底稿的性质审计工作底稿通常包括的内容总体审计策略具体审计计划分析表问题备