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{企业管理表格}企业所得 税申报附表填写说明 第 5 列“合计”行＝附表三第 6 行第 4 列。 《资产减值准备项目调整明细表》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 二、填报依据和内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、会计准则计提的各 项资产减值准备、风险准备等准备金支出，以及会计核算与税收差异填报，据以填报附表三 《纳税调整明细表》第49 行。 三、各项目填报说明 1.第 1 列“期初余额” ：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算的各项准备金期初 数。 2.第 2 列“本期转回额” ：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算因价值恢复、资 产转让等原因转回的准备金本期转回数。 3.第 3 列“本期计提额” ：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算的因资产减值发 生的准备金本期计提数。其中“可供出售金融资产减值”填报可供出售金融资产发生减值时， 减值额扣除原直接计入所有者权益中的因公允价值上升的变动增值额后，计入当期损益的数 额。 4.第4 列“期末余额”：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算的准备金期末数。 5.第 5 列 “纳税调整额” ：金额等于第3 列 “本期计提额”－第2 列 “本期转回额”。如为 正数，则调增额；如为负数，则为调减额。 四、表间关系 第 17 行第 5 列如为正数： 第 17 行第 5 列＝附表三第 51 行第 3 列； 第 17 行第 5 列如为负数： 第 17 行第 5 列＝附表三第 51 行第 4 列。 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 二、填报依据和内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定以及企业会计制度填报。本表填 报纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年 结转以后年度扣除额及以前年度累计结转扣除额等。 三、有关项目填报说明 1.第 1 行“本年度广告费和业务宣传费支出” ：填报纳税人本期实际发生的广告费和业 务宣传费用。 2.第 2 行“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出” ：填报税收规定不允许扣除的广告 费和业务宣传费支出。 3.第 3 行“本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出” ：根据本表第1 行和第 2 行计 算填报，第 3 行＝1 行－2 行。 4.第4 行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”： 一般企业：填报附表一（1）第1 行的“销售（营业）收入合计”数额； 金融企业：填报附表一（2）第1 行“营业收入”＋第 38 行“按税法规定视同销售的收入”； 事业单位、社会团体、民办非企业单位：填报主表第 1 行“营业收入”。 5.第 5 行“税收规定的扣除率” ：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和相 关税收规定的扣除率。 6.第 6 行“本年广告费和业务宣传费扣除限额” ：根据本表计算结果填报，第6 行＝第 4×5 行。 7.第 7 行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额” ：根据本表计算结果填报。当本 年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于或等于本年扣除限额时，本行＝第 2 行；当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于本年扣除限额时，本行＝第 1－6 行。 8.第 8 行“本年结转以后年度扣除额” ：当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实 际发生额大于本年扣除限额时，直接将差额填入本行；当本年允许税前扣除的广告费和业务 宣传费实际发生额小于或等于本年扣除限额时，本行填 0 。 9.第 9 行“加：以前年度累计结转扣除额” ：填报以前年度发生的、允许税前扣除但未 扣除，需要结转扣除的广告费和业务宣传费。 10.第 10 行“减：本年扣除的以前年度结转额” ：根据本表计算结果填报，当本年允许 税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于或等于本年扣除限额时，本行＝0 。当本年 允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于本年扣除限额时，其差额如果小于或者 等于第 9 行“以前年度累计结转扣除额”，直接将差额填入本行；其差额如果大于第9 行“以 前年度累计结转扣除额”，本行＝第9 行。 11.第 11 行“累计结转以后年度扣除额” ：根据本表计算结果填报，本行＝第8＋9－10 行。 四、表间关系 第 7 行＝附表三第 27 行第 3 列。 第 10 行＝附表三第