个体工商户个人所得税计税办法.docxVIP

附件 9 个体工商户个人所得税计税办法 （ 2014 年 12 月 27 日国家税务总局令第 35 号公布，根据 2018 年 6 月 15 日《国家税务总局关于修改部分税务 部门规章的决定》修正） 第一章 总则 第一条 为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理， 根据个人所得税法等有关税收法律、 法规和政策规定， 制定本办 法。 第二条 实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规 定，计算并申报缴纳个人所得税。 第三条 本办法所称个体工商户包括： （一）依法取得个体工商户营业执照， 从事生产经营的个体 工商户； （二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿 服务活动的个人； （三）其他从事个体生产、经营的个人。 1 第四条 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。 第五条 个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为 原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付， 均作为当期 的收入和费用； 不属于当期的收入和费用， 即使款项已经在当期 收付，均不作为当期收入和费用。 本办法和财政部、 国家税务总 局另有规定的除外。 第六条 在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法 与本办法和财政部、 国家税务总局相关规定不一致的， 应当依照 本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。 第二章 计税基本规定 第七条 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的 收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥 补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第八条 个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活 动（以下简称生产经营） 取得的货币形式和非货币形式的各项收 入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财 2 产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。 前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、 逾期一年 以上的未退包装物押金收入、 确实无法偿付的应付款项、 已作坏 账损失处理后又收回的应收款项、 债务重组收入、 补贴收入、 违 约金收入、汇兑收益等。 第九条 成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售 成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 第十条 费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售 费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 第十一条 税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除 个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 第十二条 损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固 定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损 失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 个体工商户发生的损失， 减除责任人赔偿和保险赔款后的余 额，参照财政部、 国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规 定扣除。 3 个体工商户已经作为损失处理的资产， 在以后纳税年度又全 部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。 第十三条 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，个 体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、 合理 的支出。 第十四条 个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资 本性支出。 收益性支出在发生当期直接扣除； 资本性支出应当分 期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 前款所称支出，是指与取得收入直接相关的支出。 除税收法律法规另有规定外，个体工商户实际发生的成本、 费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 第十五条 个体工商户下列支出不得扣除： （一）个人所得税税款； （二）税收滞纳金； （三）罚金、罚款和被没收财物的损失； （四）不符合扣除规定的捐赠支出； （五）赞助支出； 4 （六）用于个人和家庭的支出； （七）与取得生产经营收入无关的其他支出； （八）国家税务总局规定不准扣除的支出。 第十六条 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产 经营费用和个人、家庭费用。 对于生产经营与个人、 家庭生活混 用难以分清的费用，其 40% 视为与生产经营有关费用，准予扣 除。 第十七条 个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年 度结转， 用以后年度的生产经营所得弥补， 但结转年限最长不得 超过五年。 第十八条 个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的 存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第十九条 个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在 计算应纳税所得额时扣除。 第二十条 本办法所称亏损，是指个体工商户依照本办法规 定计算的应纳税所得额小于零的数额。 第三章 扣除项目及标准 5 第二十一条 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工 资薪金支出，准予扣除。 个体工商户业主的费用扣除标准， 依照相关法律、 法规和政 策规定执行。 个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。 第二十二条 个体工商户按照国务院有关