第六章投资(交易性金融资产) .pptxVIP

第六章 投 资;投资的概念及其组成内容;二、投资的组成内容 ;第一节 交易性金融资产; ★金融资产的分类与公允价值; 二、交易性金融资产取得成本确定及账务处理;;★交易性金融资产取得成本的确定及账务处理 （一）一般情况：应按取得时的公允价值（面值、溢价、折价）作为取得成本入账。 ★支付的相关交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。; 【例6-1】2007年1月1日华联公司用银行存款按面值购入（平价购买）甲公司于当日发行的债券150 000元，作为交易性金融资产，并支付交易费用500元。 借：交易性金融资产 ─甲公司债券─成本 150 000 投资收益 500 贷：银行存款 150 500 ★ 债券也可能溢价购买或折价购买 ★ 当日发行意味着暂不存在应收利息; （二）特殊情况：如果实际支付的价款中包含发行方已宣告但尚未发放的现金股利（或已到期但尚未领取的债券利息），应当单独确认为应收股利（或应收利息），不计入交易性金融资产的取得成本。; ◆包含应收股利(利息)时的账户设置;