偶然所得纳税汇总.ppt

不久前，杭州人祁女士来到浙江省嘉兴市秀洲区某大型 超市购买了 400 多元的商品。结账后，她参加了商场的抽 奖，并在获得了一个一等奖 —— 一只进口过滤水壶。但 超市工作人员将祁女士带到领奖处，在填写了相关个人 信息后告诉她，要想领走奖品，必须按照国家的有关规 定，先缴纳奖品价值 20% 的个人偶然所得税。 日前购买百事可乐中了摩托罗拉 V8 手机礼包，广告注明 是价值 3000 元，但是工作人员和我联系时解释说因为是 和苏宁联手搞的活动，奖品苏宁提供，是手机礼包比一 般手机标配要多一些东西 ( 给我说了但没记住 ) ，价值 3300 多元，个人所得税百事代缴，领奖时需要我缴 667 元零几 毛的税。 请问：这种偶然所得税有无起征点 ? 税率是否是 20%? 他的价格比广告上 多是否合理 ? 是不是应该让他们出具 价格证明 ? 并且是不是应该要求他们 出具完税证明 ? 个人所得税法 —— 偶然所得 三、偶然所得的税收优惠政策 应纳税额 = 每次收入额 * 税率 二、偶然所得与公益性捐赠 一、偶然所得应纳税额的计算 无扣除项目 20% 1. 纳税人 纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得 的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同 胞。 2. 征税对象 《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十款，条例 第十八条规定：“偶然所得，是指个人得奖、中奖、中 彩以及其它偶然性质的所得。” 得奖，是指在中国境内参加各种有奖竞赛活动，取得 名次得到的奖金； 中奖，是指在中国境内参加有奖活动（如有奖销售、有 奖储蓄等）而取得的中奖所得； 中彩，是指在中国境内购买彩票，经过规定程序，抽中、 摇中号码而取得的中彩所得。 一、偶然所得的计税 3. 计税依据 《中华人民共和国个人所得税法》第六条第六款规定： “偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。” 4. 税率 《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定：“偶 然所得适用 20 ％的比例税率。” 5. 应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 = 每次收入额 *20% 例： 叶某参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖，获一台价 值 8000 元的电脑，应缴纳的个人所得税为： 应纳个人所得税税额 =8000 × 20%=1600 元 税法第六条第二款 个人将其所得对教育事业和 其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境 内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业 以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 二、偶然所得与公益性捐赠 例：章某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计 价值 20000 元。当章某领奖时，商场要其支付个人所得 税方可领奖，该人拿出其中的 5000 元现金通过民政局捐 赠给敬老院。要求：计算章某在商场代扣税款后实际可 得金额。 根据税法有关规定，捐赠额少于应纳税所得额 30 ％ 的，在缴税前可全部从应纳税所得额中扣除。 (5000 ÷ 20000 ＝ 25 ％， 25 ％小于 30 ％ ) 应纳税所得额＝偶然所得－捐赠额 ＝ 20000 － 5000 ＝ 15000( 元 ) 应纳税额 ( 即商场代扣税款 ) ＝应纳税所得额×适用 税率 ＝ 15000 × 20 ％＝ 3000( 元 ) 实际可得金额＝ 20000 － 5000 － 3000 ＝ 12000( 元 ) ． 二、偶然所得与公益性捐赠 新华网 郑州 10 月 28 日电 ( 记者桂娟 ) 河南省福利彩票发 行中心 28 日 16 时举行新闻发布会称，中国福利彩票双色 球 3.599 亿元得主已于 27 日现身兑奖，并从中奖奖金中 向河南省慈善总会捐赠人民币 1000 万元。 在税前捐赠之后，河南省福彩中心为中奖者办理了其余 奖金的偶然所得税代扣代缴手续，共计缴纳税款 69,996,566.4 元。 三、偶然所得的税收优惠 （ 1 ） 1. 个人购买社会福利有奖募捐彩票和体育彩票，一次中奖收入不超过 1 万元的， 免征个人所得税。超过 1 万元的，全额征收个人所得税。（国税发［ 1994 ］ 127 号、国税发［ 1998 ］ 12 号） ★★ （启示： 税收优惠与纳税筹划 ） 有两个人老李和老王，分别在买彩票时中奖 11000 元和 9000 元，谁会取得更多收 入呢？ 起征点 VS 免征