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劳务派遣基本规定和涉税
—、劳务派遣资质
1行政许可
根据《劳务派遣行政许可实施办法》(中华人民共和国人力资源
和社会保障部令第 19号)的规定,经营劳务派遣
业务应当向所在地有许可管辖权的人力资源社会保障行政 部门依法申 请行政许可。未经许可,任何单位和个人不得 经营劳务派遣业务。
2、申请条件
注册资本不得少于人民币 200万元;特别提醒注意的
是注册资本必须是实缴的,可依据验资机构出具的验资报告或者财务 审计报告。
(2)有与开展业务相适应的
(2)有与开展业务相适应的
定的经营场所和设施
(3)有符合法律、行政法规规定的劳务派遣管理制度;此处的劳
休息休务派遣制度如劳动合同、劳动报酬、社会保险、工 作时间、 假、劳动纪律等与劳动者切身利益相关的规章制度文本等。
休息休
(4)法律 行政法规规定的其他条件。
3、其他规定
劳务派遣单位设立子公司经营劳务派遣业务的, 应当 由子公司向所在地许可机关派遣制度申请行政许可;
劳务派遣单位设立分公司经营劳务派遣业务的, 应当 书面报告许可机关,并由分公司向所在地人力资源社会保 障行政部门 备案;
《劳务派遣经营许可证》有效期为 3年。
二、 劳务派遣用工范畴
1、 用工范围
用工单位只能在临时性 辅助性或者替代性的工作岗位上使用被 派遣劳动者。
临时性工作岗位是指存续时间不超过 6个月的岗位;
辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务 L-1-J /亠
冈位;
替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习 休假等 原因无法工作的一定期间内,可以由其他劳动者替 代工作的岗位。
2、 用工比例
用工单使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量
的10% o此处需要注意的一个要点是用工总量是指用工单位订立劳 动合同人数与使用的被派遣劳动者人数之和。
三、 劳务派遣人员劳动关系
劳务派遣单位应当依法与被派遣劳动者订立2年以上的固定期 限书面劳动合同。这里需要特别说明的是:
劳务派遣人员属于劳务派遣单位的员工, 而不是用工 单位的员工,应当依法为被派遣劳动者缴纳社会保险费,并办理社会 保险相关手续。
劳务派遣单位跨地区派遣劳动者的, 应当在用工单位 所在地为被派遣劳动者参加社会保险。如劳务派遣单位在用工单位所 在地设立分支机构的,由分支机构为被派遣劳动者办理参保手续,缴 纳社会保险费;若劳务派遣单位未在用工单位所在地设立分支机构 的,由用工单位代劳务派遣单位为被派遣劳动者办理参保手续,缴纳 社会保险费。
四、涉税规定
1劳务派遣单位
(1)增值税
《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有 关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税
〔2016〕47 号)规定:
一般纳税人提供劳务派遣服务以取得的全部价款和价外费用为 销售额,按照一般计税方法计算6%缴纳增值税,也可以选择差额 纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派 遣员工的工资 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销 售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务以取得的全部价款和价外费用 为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计 算缴纳增值税;也可 以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位 支付给劳务派遣员工的工资 福利和为其办理社会保险及住房公积金 后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值 税。
针对劳务派遣,分为一般计税方式和差额计税方式,对于一般计 税的按照正常的销售额和税率或征收率缴纳增值税;按照差额的(全 部的价款和价外费用扣除支付给劳务派遣员工的工资 福利和为其办 理社会保险和住房公积金后的余额)依据5%征收率计算缴纳增值 税。
在发票开具中,有两点需要特别注意:
选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣 员工工资 福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开 具增值税专用发票,可以开具普通发票。
根据《关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局 公告2017年第45号)的规定,并根据业务描述,应在开具发票 时,选择“ *人力资源服务*劳务派遣服务” 。(2)劳务派遣 形式就业的残疾人
《促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》(国家税务总 局公告2015年第55号)规定,以劳务派遣形式就业的残疾人, 属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照《关于促进残疾人就 业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号,以下简称《通 知》)规定,享受相关税收优惠政策。
(3)个人所得税
《关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问 题的公告》(公告2015年第52号)针对建安业跨省异地工程工 作人员个税作出了相关规定,就总承包企业和分承包企业通过劳
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