秒懂递延所得税资产和延所得税负债【会计实务经验之谈】.docxVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 秒懂递延所得税资产和延所得税负债【会计实务经验之谈】 导读：只有暂时性差异才会产生递延所得税资产/负债,永久性差异肯定就不会了，比如业务招待费 当年纳税调增，将来打死也不让您调减，就不可能形成递延所得税资产? 一、 字面理解 拆分:递延所得税资产=递延+所得税+资产 递延:将来的事情 所得税：因为所得税产生的(通俗的说税会差异) 资产:具有资产性质，”资产”就是将来可以”抵税”，就是比账面处理要少缴税； 负债:具有负债性质，”负债”就是将来要”多缴税税”，就是比账面处理要多缴税； 二、 递延所得税资产/负债产生 【例1】2016年存货账面价值300万,按会计规定提了减值准备60万,账面价值只有240万,企业 所得税税率25%则： 2016年所得税汇算清缴,提的减值准备60万,不让税前扣除,所以纳税调增额60万，将来可以 调减60万,就是将来可以多”抵税”，这就是形成”递延所得税资产”，形成的数额:60万 X 25%=15万;; 2017年如果全部销售,账面销售成本是240万，但是以前提的减值准备没有让税前扣除,所以企 业所得税的销售成本是300万,纳税调减额60万,形成的资产也就没了 ,就把递延所得税资产15 万冲回了 ? 【例2】2017年账面股票购买200万,资产负债表日公允价值240万(好像16年行情没有这么好, 当做例子),企业所得税税率25%,则: 2016年所得税汇算清缴，有公允价值变动损益40万,不算企业所得税口径下的所得，不要缴企 业所得税,所以纳税调减额40万,将来可以调增40万,就是将来可要多”缴税”，这就是形成”递 延所得税负债”，形成的数额:40万X 25%=10万; 2017年如果全部卖了，账面股票成本是240万,公允价值变动产生的账面值变动 40万,不让税 前扣除,所以企业所得税的销售成本是200万,纳税调增额40万,形成的负债也就没了，就把递延所 得税负债10万冲回了 ? 学习和实务中：建议多哪几个例子这样列举一下，比如：固定资产加速折旧，固定资产计提减值准 备、往来账款减值准备等等. 三、 注意点和总结 只有暂时性差异才会产生递延所得税资产/负债,永久性差异肯定就不会了，比如业务招待费，当 年纳税调增，将来打死也不让您调减，就不可能形成递延所得税资产； 形成原因 当期调增应纳税所得额，后期调减应纳税所得额，后期可”抵税”，形成递延所得税资产； 当期调减应纳税所得额，后期调增应纳税所得额，后期多”缴税”，形成递延所得税负债； 考虑特殊情况，比如弥补亏损，因将来能”抵税”会形成递延所得税资产 递延所得税资产/负债通过损益科目”所得税费用”核算，所以所得税费用可能是负数； 递延所得税资产/负债只在资产负债表日才体现(通俗的说就是年报时才体现)，平时不需要体 现. 四、 确定递延所得税步骤 第一步,计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础； 第二步,计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异； 第三步,也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异 ，是应 纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异； 第四步，以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延 所得税资产或负债的余额； 第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉 ? 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是 目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验， excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力， 但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力 求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析 实质，找出核心要点。