煤矿专项费用会计核算规程.pdfVIP

宏源集团煤矿专项费用会计核算规程（ 试行 ） 一、政策依据： 1、根据国家税务总局 【2011】第 26 号公告规定，煤矿企业从 2011 年 5 月 1 日起，不再预提维简费和安全生产费用，按费用的实际发生 额直接列支。列支方式分为两类：收益性支出和资本性支出。收益性 支出列入当期费用。资本性支出先计入相关资产项目，并按企业所得 税法规定计提折旧或摊销费用。以前结存的维简费和安全生产费用， 先使用（抵扣）完毕后，才可将新发生费用税前列支。 2 、财政部 2001 年会计制度执行解释（四）规定，企业可将自建 或购买的安全设施、设备计入固定资产后扣除净残值一次性提足折旧 冲减已提取的安全生产费用，该类固定资产在以后使用期间不再计提 折旧。 3、煤矿维简费、安全生产费用列支范围见附件一。 4 、煤矿维简类资产、安全类设备分类目录表见附件二、附件三。 5、劳保用品目录表见附件四。 二、根据以上财税规定，制定宏源集团会计核算规程。 1、对现结存余额的使用核算： （1）、收益性支出 借：其他应付款——安全生产费用、维简费 贷：原材料、现金、银行存款、应收票据 （2）、资本性支出 借：其他应付款——安全生产费用、维简费 贷：累计折旧——安全或井巷技改、设备设施 2 、对现结存额使用完毕后，新发生的费用核算： （1）、会计科目设置： 在“生产成本”中增设二级科目： “安全材料”，核算直接用于安 全方面的报耗材料。 在“制造费用”中增设二级科目： “安全设备折旧”、“井巷及设 施折旧”、“维简费用”、“安全费用”、“劳动保护费”。核算维简、安 全专用设备设施计提折旧，生产过程中间接发生的维简费、安全生产 费用和劳动保护费。 在“管理费用”中增设二级科目： “安全费用”、“劳动保护费”， 核算安全技能培训、检测评估、评价监控、劳动保护等其他费用。 （2）、会计科目使用： 收益性支出 借：生产成本——安全材料 制造费用——维简费用、安全费用 管理费用——安全费用 贷：原材料 其他应付款——×××单位 现金、银行存款、应收票据 资本性支出 购入设备时 借：固定资产——专用设备、设施 贷：应付账款——××××公司 现金、银行存款等、应收票据等 计提折旧时 借：制造费用—安全设备折旧、井巷及设施折旧 贷：累计折旧 三、专项费用使用数据统计及分析： 从 2011 年起，集团公司财务预算中对煤矿维简费、 安全生产费用、 劳保费用、技术研发费用均已编制专项预算，并对执行情况向公司相 关领导、政府监管部门分别按不同要求报告。填报方法如下： 1、由公司财务部成本科负责专项费用的数据汇总统计、填报及 分析工作。 2 、设置各类专项费用报表由各子（分）公司财务负责填报。 3、政府监管部门的专项费用数据需经公司领导审核后方可报出。 4 、各子（分）公司财务科（组）按以下口径填报专项费用情况 明细表。 （1）、资产材料会计要按成本费用科目分类、分别按政策依据中 第 4、5 条目录编制分类材料报耗，计提折旧自制原始凭证。 （2）、使用原结存额的，填写年初结存额及当前使用额，并推出 期末结存额。 （3）、直接从三项成本费