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建筑施工企业内部控制机制研究 伴随着我国经济的快速发展 , 建筑业已经成为我国国民经济的支 柱产业 , 加上建筑科学技术的发展 , 建筑施工企业逐渐向大、 新、复杂、 先进的方向发展。但如今建筑施工企业的整体素质还相对落后 , 距离 现代建筑企业生产经营的要求还有较大差距 , 使得整个行业的生存和 发展面临严峻考验。内部控制作为一种提高经营效率、 整合资源使用、 完善经营管理的一种现代管理方法对于提高建筑施工企业整体的经 营质量有着重要作用和意义。第一、文献的总结和归纳。对内部控制 的产生发展过程进行梳理 , 详细的分析了内部控制产生的萌芽阶段 ( 内部牵制阶段 ) 、内部控制阶段、内部控制结构阶段、整体框架阶段 和全面风险管理阶段。对内部控制进行了定义及原则的划定 , 并指出内部控制的目标要素和新时期内部控制实施的意义。 在诸多学者研究的基础上 , 总结了国内外的研究成果 , 如内部控制与公司治理、 风险管理、预算管理间的关系 , 内部控制框架设计和评价 , 以及内部控制信息披露问题。最后分析了内部控制理论基础 , 如预警模型理论、结构方程理论和价值链理论 , 为后文的分析打下理论基础。第二、建筑施工企业内部控制缺陷预警模型的构建与问题分析。 首先分析了我国建筑施工企业的行业特性、目前的发展环境及面临的风险和产生的原因。 其次 , 运用我国上市建筑施工企业的数据 , 构建了建筑施工企业内部控制缺陷预警模型 , 来分析我国建筑施工企业内部控制运行的缺陷问 , 并运用具体建筑施工企业的数据进行实证分析。最后在实证分析的基础上 , 通过问卷调查的方式 , 根据内部控制五要素进行具体分析 缺陷存在情况 , 并分析存在的原因。第三、通过对内部控制设计原则 和目标的界定 , 划分建筑施工企业内部控制设计的范围及主体基础上 , 运用上市建筑施工企业有关数据 , 建立结构方程模型 , 具体分析了建筑施工企业风险管理、内部控制和企业价值之间的关系 , 依据上述关系提出了建筑施工企业的内部控制机制的优化设计方案 , 具体根据内部控制五要素原则 , 和 COSO全面风险管理框架有关理论来优化设计。第四、基于价值链理论对建筑施工企业内部控制运行中关键业务的流 程进行了优化完善。 建筑施工企业 , 有其特殊的行业性质 , 造成了在企 业经营管理中的特殊业务流程管理。 通过对建筑施工企业的关键业务 流程 , 如物资采购业务、存货管理业务、工程成本控制业务、工程结 算业务、应付账款控制业务和应收账款业务 , 具体分析各业务链控制 的定义目标 , 主要风险控制节点 , 并对各业务流程进行了优化完善 , 和 原有业务流程对比分析 , 优化完善后的业务流程 , 能更好的识别和控 制风险 , 提高内部控制运行的效果。第五、通过调查问卷的方式对具 体的建筑施工企业整个内部控制实施情况进行统计分析 , 建立内部控 制运行效果的评价指标体系 , 运用模糊综合分析法对内部控制实施周 期进行动态验证。在对上市建筑施工企业内部控制相关要素与公司业 绩相关性进行统计分析的基础上 , 验证了内部控制质量与公司业绩存 在正相关性。引入财务指标 , 建立动态结果型评价模型对具体建筑施 工企业的内部控制实施全过程进行评价验证。 过程型与结果型动态评 价模型均表明 , 在完善后的内部控制机制实施周期内 , 公司管理、业绩 水平均得到了显著提升 , 完善后的内部控制机制能够适应建筑施工企 业管理和发展的要求。 本文完善了国内建筑施工企业内部控制的相关 研究 , 以期为建筑施工企业内部控制的开展和优化完善提供一整套可 行性方案 , 为管理者提供一套便利的管理工具。