成本管理费用核算流程.docxVIP

一、成本费用核算流程与工作细化 （一）成本费用核算流程 工作目标 知识准备 关键点控制 细 化 流程图 执行 1 ．对企业的 1 ．掌握成 1 ．确定成本费用核算对象和成本项目 《 成 本 1．确定成本费用 成 本 费 用 进 本、费用、 1 ．1 根据企业的产品和劳务作业的生产过程特 费 用 核 核算对象 和成本项目 行归集、 分配 期 间 费 用 点、生产组织类型以及管理的需要，并根据相 算 及 管 和账务处理 的 区 别 与 关规定，制定本企业的《成本费用核算管理制 理 制 2．收集、分类整 2 ．根据需要 联系 度》 度》 理、 汇总费用原始凭 计算在产品、 2 ．熟悉费 1 ． 2 在该制度中需要确定企业的成本开支范 证 产 成 品 的 成 用 的 归 集 围，明确规定哪些费用可以计入成本、哪些费 本 和 分 配 方 用不可以计入成本 3．审核各项费用 3 ．根据需要 法 1 ．3 在该制度中还需要确定成本计算对象和成 原始凭证 计 算 产 品 的 3 ．掌握成 本项目的基本内容，并选用合适的成本核算方 总 成 本 和 单 本 费 用 核 法 位成本 算 的 账 务 4．费用归集和分 配 处理方法 5．设置各项成本 和费用的明细 6．设置成本二级 明细账 7．计算总成本和 单位成本 2 ．收集、分类整理、汇总费用原始凭证 企 业 各 2 ．1 生产车间部门有有责任每日将其耗用（已 种 费 用 投入生产使用）的材料、工资等制作成本合法 的 原 始 原始凭证资料，并整理好交与与仓库，仓库负 凭证 责审核数据并进行成本费用的录入，并将核对 《 成 本 无误的数据在规定时间内交到财务部 费 用 核 2 ．2 各部门每月按时将所发生的各类费用原始 算 及 管 凭证交到财务部 理 制 3 ．审核各项费用原始凭证 度》 财务人员根据企业的会计制度和工作规 各 类 费 范，按照费用发生地点和成本计算对象， 用 分 配 对费用类原始凭证的真实性、合规性、正 表 及 相 确性进行审核 关 明 细 4 ．费用归集和分配 账 按相关分配标准，财务人员对需归集和分配的 费用进行分配，计入相应的成本计算对象，并 制定相应的分配表 ．各项成本和费用的明细账 5 ． 1 财务人员根据企业的会计制度及工作规 范，依据审核后的各种费用原始凭证或分配表 登记相应的明细账 5 ．2 基本生产明细账：按生产地点和成本项目 核算基本生产车间发生的生产费用 5 ．3 自制半成品明细账：本公司暂不核算半成 品成本，按内部价进行转移 5 ．4 制造费用明细账：接按车间别和明细项目 别核算基本生产， 不能直接按车间记入的费用， 目前暂不考虑根本至各车间，如水电费；制造 费用应按规定分配核算到每一个品种上，月终 不保留余额 5 ．5 期间费用明细账：按费用明细项目核算企 业发生的销售费用、管理费用、财务费用，月 终直接结转损益，不保留余额 5 ．6 待摊费用、予提费用明细账：依划清本期 成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按 照会计制度的规定设置 6 ．按设置成本二级明细账 《 成 本 6 ．1 仓库可以根据需要可按产品别、车间、工 费 用 核 艺步骤别来设置仓台账，该账将做为基本生产 算 及 管 的材料明细账的基础。 理 制 6 ．2 目前车间没有独立核算部门，不单独进行 度》 成本核算，其部份核算职能由仓库代替，仓库 成 本 二 根据经济核算和考核的需要，仓库核算的成本 级 明 细 项目、内容，可以有异于企业一级核算，所设 账 的成本明细账，与财务部的成本费用明细账在 内容和范围方面可以有所区别，但必须以财务 成本明细为依据，受它控制。 7 ．产成品的材料成本按各车间实际领用消耗数 《 成 本 计算，生产费用全部归集到当月产成品暂不进 费 用 核 行在产品与产成品之间的分配， 算 及 管 根据归集的全部生产费用和核算资料、成本项 理 制 目计算企业产品的总成本和单位成本，并将完 度》 工产品的成本转入产成品明细账 二、成本费用核算执行工具与模板 （一）销售费用分析表 项目 本期发生额 上年同期 增减幅度 全年计划 完成计划百分比 1．广告费 2．差旅费 3．业务招待费 4．展览费 5．业务宣传费 ．其他 文字分析 分析人 财务主管 财务经理 填写说明： 1．“本期”指相应的报告期，即各月、季度、年度； 2．若遇同比、计划完成率变化较大时，需做文字分析，并提出建议与措施。 （二）管理费用分析表 项目 本期发生额 上年同期 增减幅度 全年计划 完成计划百分比 1．工资 2．职工福利费 3．伙食、医药费 4．办公费 5．会议费 6．差旅费 7．交通费 8．业务招待费 9．房租费 ．折旧 ．诉讼费 ．审计费 ．房产税 ．车船使用税 ．土地使用税 ．印花税 ．修理、修