出口退税的计算与账务处理讲解.ppt

出口退税实务及纳税筹划 31 账务处理案例分析二 ? 承案例分析一，假设该公司 2005 年 1 月份购进所需原材料等货物 1000 万 元，允许抵扣的进项税额为 170 万元，其他资料不变。 ? 账务处理 ? 1 、外购材料等 借：原材料等科目 10 ， 000 ， 000 应交税金 — 应交增值税（进项税额） 1 ， 700 ， 000 贷：应付账款（或银行存款） 11 ， 700 ， 000 ? 2 、产品外销时 借：应收账款 24 ， 000 ， 000 贷：主营业务收入 24 ， 000 ， 000 ? 3 、产品内销时 借：应收账款（或银行存款） 3 ， 510 ， 000 贷：主营业务收入 3 ， 000 ， 000 应交税金 — 应交增值税（销项税额） 510 ， 000 ? 4 、月末计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 当月免抵退税不得免征和抵扣税额＝当月出口货物离岸价×外汇人民币 牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率） =2