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预算考评尚未落实到位，难以发挥预算的控制力 预算考评 的作用 激励 沟通 控制 通过预算考评，使被考评人看到差距，明确今后的目标，调动其积极性、主动性和创造性 规范化的预算考评，可使上级正确了解下属的能力和对企业的贡献，使人事管理科学化 使被考评人明确改进工作的方向，有利于推动企业总目标的实现 总部费用预算考评 目前在总部刚刚推行，总部的费用预算没有实行预算考评 对子公司经营者的考评 以“利润”为目标进行考评，并将“利润”作为发放员工工资总额的依据。 对子公司员工的考评 东磁等几家大的子公司对员工实行预算考评，其他的子公司未实行预算考评 财务管理诊断 集团对预算的重视程度不够，预算没做到全员参与 预算是企业战略与日常生产经营的链接，预算管理需要高层领导的高度重视 预算内容 需参与部门 销售预算 销售部门 生产预算 生产部门 存货预算 库管部门 材料预算 材料使用部门、材料采购部门 人工预算 人力资源部门 费用预算 管理部门、研发部门 现金预算、预算资产负债表、预算损益表 财务部门 预算管理不仅是财务部门的事情，需要全员参与！ 调查发现：目前子公司中XX等企业全面预算管理领导重视程度很高，各个部门参与的程度也很大，而其他一些公司基本是将预算的任务仅落到了财务部头上。 “我们这里主要是我们财务部在做预算，压力都下到我们这里，我主要根据以前的情况做一些估计、预测，所以我们也是很仓促地做完预算。” 资料来源：访谈 财务管理诊断 诊断结论：集团未能真正发挥集中集团资金优势的作用，资金监控薄弱 集团在调剂资金、筹资和维护资信形象上起了一定作用，但是还未能真正发挥集中集团的资金优势作用 集团对资金的监控不力，难以掌握资金的动态 目前集团的资金预算管理薄弱，使得资金的管理控制缺乏标准 会计信息 全面预算 资金管理 其 它 导 读 财务管理诊断 问题三：集团在调剂资金、筹资和维护资信形象上起了一定作用，但是还未能真正发挥集中集团的资金优势作用 目前做法 子公司有资金短缺可以向资金委借入，贷款利率比银行高出3倍 调剂资金余缺 存在问题 资金委的利息过高，下属企业不倾向于向资金委借款 资金筹集 集团所需重大项目的筹资由资由资金结算委来完成 子公司所需资金尽量自行解决，很多子公司觉得压力很大 “利息太高，要是有风险的项目我们就不敢做了，要是跟总部借钱来投资，100个产品也上不去。” “我们在筹集资金上花费了很大力气，若是总部的利息再低些，我们就向总部借了” 集团未能将资金整合起来，集中调配，势必加大整个集团的贷款余额和资金成本，目前集团的贷款余额约30亿，1年的资金成本约为1.5-2亿，而2002年全年集团的经营净现金流量为5.8亿。 集团未能集中统一筹资，不利于发挥集团的规模效应，若能统一对外，更能集中集团在筹资能力方面的优势，也有利于对外统一形象的树立。 维护资信形象 子公司到期的银行贷款无能力偿还时，集团可以帮助偿还 子公司仍须向集团归还高于银行同期利息的借款，压力仍然大 财务管理诊断 目前集团的资金预算管理薄弱，使得资金的管理控制缺乏标准 1 2 3 4 全年 季度 摘要 期初现金余额 加：销货现金收入 可供使用现金 支出合计 减：各项支出 直接材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 所得税 长期投资 股利 现金多余或不足 合 计 期末现金余额 向银行借款 还银行借款 借款利息(年利10%) 资金预算表 调查显示：集团下属子公司做资金预算的仅有东磁、家园、文教和医院，现金的计划管理并没有引起足够的重视。另一方面现金预算难以编制也是由于其他预算（如固定资产预算）未编制导致的。 资金预算是关于短期现金流量的财务计划。编制资金预算是加强企业资金管理、实现最大化资金收益、保证企业安全发展的重要工具。 财务管理诊断 集团对资金的监控不力，难以掌握资金的动态 银行账户管理 子公司自行开立帐户，总部对子公司开立帐户未作制度规定 现 状 存在问题 有的子公司开立很多银行账户，到底有多少，总部也不知道。 资金信息控制 资金委每日汇报资金存量状况子公司的现金流量表每季上报1次 对于资金的动态管理不严，对于资金的收支情况不能随时控制 资金支出控制 资金的大额支出如何控制未作规定 支出控制不严 资金余额控制 未作规定，子公司账户上的资金是否存入总部由子公司自行决定 不利于内部资金调配 资金是企业的“命脉”，对于子公司的控制，资金的控制至关重要，只有对资金进行了有效的控制，才能够监督投入资本的保值和增值情况。 集团只凭定期的报告或报表，很难准确、及时的掌握下属企业实际的资金存量、占用状况、周转效率、流动比、速动比、应收应付账款等信息。 财务管理诊断 导 读 诊断结论： 财务分析不全面，不深入，