免抵退税账务处理.pdf

现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到应交税金--应 交增值税和应收补贴款--出口退税等科目。其会计处理如下： （1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额 （FOB价）做如下会计 处理： 借：应收账款 （或银行存款等） 贷：主营业务收入 （或其他业务收入等） （2）月末根据 《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵 扣税额做如下会计处理： 借：主营业务成本 贷：应交税金--应交增值税 （进项税额转出） （3）月末根据 《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计 处理： 借：应收补贴款--出口退税 贷：应交税金--应交增值税 （出口退税） （4）月末根据 《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计 处理： 借：应交税金--应交增值税 （出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税金--应交增值税 （出口退税） （5）收到出口退税款时，做如下会计处理： 借：银行存款 贷：应收补贴款--出口退税 对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预 估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。 对于企业已经申报的数据发现错误的