2021年度中级经济师考试教材财政税收讲义财政管理体制.docVIP

中级经济师考试教材《财政税收》讲义：财政管理体制 第十四章 财政管理体制 一、财政管理体制内容与类型 (一)掌握财政管理体制含义 财政管理体制：国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范畴和财政管理职责与权限一项主线制度。 狭义财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制中心环节。 (二)掌握财政管理体制内容 1.财政分派和管理机构设立 当前国内财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。 2.政府间事权及支出责任划分 受益原则、效率原则、区域原则、技术原则 3.政府间财政收入划分 税种属性是决定政府间财政收入划分重要原则。 遵循原则：集权原则、效率原则、恰当原则、受益与承担对等原则，熟悉各个原则详细含义 依照国际经验，政府间财政收支划分呈现基本特性：收入构造与支出构造非对称性安排——即收入构造划分以中央政府为主，支出构造划分则以地方政府为主。 4.政府间财政转移支付制度：协调中央政府与地方政府间财政关系一项重要配套制度。 (三)财政管理体制类型——熟悉两种模式 类型 特性 代表国家 （1）财政联邦制模式 中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间财政联系重要依托分税制和转移支付制度来实现 美国、加拿大、德国、澳大利亚、俄罗斯、墨西哥、印度等 （2）财政单一制模式 财政大政方针和重要规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范畴内对财政活动进行管理。财政单一制模式下，地方政府拥有分权水平较低，自主性较小 法国、英国、日本、韩国、意大利等 二、分税制财政管理体制 (一)理解分税制财政管理体制改革指引思想 (二)掌握分税制财政管理体制改革内容 (1)按照中央政府与地方政府各自事权，拟定各级财政支出范畴。 收入划分 (2)根据财权事权相统一原则，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央和地方收入 中央固定收入 关税，海关代征增值税和消费税，消费税，中央公司所得税，非银行金融公司所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳收入、中央公司上缴利润等收入。 地方固定收入 ? 中央与地方共享收入 增值税（不含进口环节由海关代征某些） 资源税 证券交易印花税 近年来改革完善 ①证券交易印花税：当前中央分享97%;地方分享3% ②调节金融保险业营业税税率：5%——8%——5% ③将新批转为非农建设用地某些收入上缴中央财政 ④打破从属关系，实行所得税收入分享改革 中央因改革所得税收入分享办法而增长收入所有用于对地方重要是中西部地区普通性转移支付。 ⑤改革出口退税承担机制，建立中央和地方共同承担出口退税机制。以出口退税实退指标为基数，超基数某些当前中央、地方承担比例为92.5：7.5。 掌握分税制财政管理体制改革内容 (3)按统一比例拟定中央财政对地方税收返还数额。 1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年后来，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率1：0.3系数拟定。1994年后上划中央收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。 (4)妥善解决原体制中央补贴、地方上解以及关于结算事项。 (5)确立了新预算编制和资金调度规则。 (三)理解分税制财政管理体制改革重要成效 (四)“十二五”规划关于深化财政体制改革规定 (2)环绕推动基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善转移支付制度，增长普通性特别是均衡性转移支付规模和比例，调减和规范专项转移支付 (3)推动省如下财政体制改革，稳步推动省直管县财政管理制度改革，加强县级政府提供基本公共服务财力保障; (4)建立健全地方政府财务管理体系，摸索建立地方政府发行债券制度。 三、财政转移支付制度 (一)财政转移支付及其特点 1.财政转移支付含义 最早提出转移支付概念是知名经济学家庇古。 建立政府间财政转移支付制度目：为理解决地方政府收支不平衡问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起全国公共服务水平不均衡问题，实现经济社会稳定协调发展。 2.财政转移支付特点 (1)完整性;(2)对称性;(3)科学性;(4)统一性和灵活性相结合;(5)法制性。 (二)国内现行财政转移支付 1.财政转移支付分类——均衡拨款和专项拨款 专项转移支付严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务 2.国内财政转移支付分类 国内现行财政转移支付由普通性转移支付和专项转移支付构成(见下表) 3.税收返还制度 国内现行财政转移支付 （1）普通性转移支付 为了弥补财政实力薄弱地区财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力均等化，中央财政安排给地方财政补贴支出，由地方统筹安排 涉及均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调节工资转移支付、农村税费改革转