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企业管理手册企业内控稽核作业手册 内部稽核工作要项 工作阶段 主 要 工 作 项 目 1.1 确定工作目的与范围。 1.2 收集与分析相关资料。 1.完成工作底稿 1.3 编制或修正【稽核计划】（Audit Program ）。 1.4 编制【稽核工作底搞】(Audit Working Paper) 。 2.1 登录【讨论重点】（Disucssion Point ）。 2.2 研疑【稽核建议】(Audit Inquiry) 。 2.确认改进方案 2.3 安排【稽核会议】（Audit Conference ）。 2.4 权责主管确认【稽核报告】(Audit Report)内容。 3.1 将已确认的【稽核报告】送至有关主观及从业人员。 3.修正内部制度 3.2 修正有关作业流程、办法及制度。 4.1 【稽核报告】生效后，追踪复核【稽核建议】的实施效 4.复核改进成效 果。 4.2 若仍有未改进者，内部稽核应依此工作流程建议改进。 二、稽核报告品质要求 【稽核报告】(Audit Report)是内部稽核人员的主要工作记录，亦是提供经营管理 者实际情况的书面报告。由于查核工作的目的与需要不同，故【稽核报告】的格式并非 一成不变的。例如，内部稽核人员有时运用【口头报告】的方式，有时却运用【开卷式 报告】比较适当。 如何撰写一份品质好的【稽核报告】，内部稽核人员必须充分了解，并确实执行以 下七大要点： 1.考虑要周详。 2.立场要客观。 3.内容要正确。 4.文字要简明。 5.建议要确认。 6.报告要及时。 7.用词要恰当。 三、内部稽核报告要件 基本上，一份完整的【稽核报告】必须具备下列六项要件： 1.背景资料——请参考附表 1 。 2.查核目的——请参考附表 1 。 3.查核范围——请参考附表 1 。 4.查核程序——请参考附表 1 。 5.主要发现——请参考附表 4 。 6.改进建议——请参考附表 4 。 实务上，内部稽核人员只要把【稽核计划】(附表 1) ，按实际经过做文字上的整理， 再加上被确认的所有【稽核建议表】（附表 4），就可以构成一份格式完整的【稽核报告】 （附表5）。 1. 背景资料 介绍被查核部门（或特定工作）的营运功能、作业流程简介、重大问题等。 （以上资料系内部稽核人员在【确定工作目的】的过程里拟订。） 2. 查核目的 以写大纲的方式，提示整个查核工作的目的。 （以上资料系由内部稽核人员在【收集及分析】的过程里充分了解，而以简明文字 叙述。） 3. 查核范围 简介被查核的相关资料名称及期间。 （以上资料系内部稽核人员在【确定工作范围】的过程里拟订。） 4. 查核程序 这是整个【稽核计划】的枢纽。查核程序（Audit Proccdures ）系以写大纲的方式 简介查核工作的细部行动，并以逐条填写【工作底稿编号】、【完成日期】及【查核 者签名】来显示内部稽核人员的查核过程。必要时，内部稽核人员可以增减查核程 序的数量，使整个查核计划弹性运用，并且配合实际状况查核。（请参考附表 1） 5. 主要发现 当【稽核工作底稿】完成时，内部稽核人员必须将查核所得到的【发现重点】（Audit Findings）很快地汇总在【讨论重点表】左侧，并於约定的日期与有关主管共同检讨。 部门主管对讨论重点的看法，必须忠实地记载在【检讨结果】栏内（附表 3 右侧）。 6. 改进建议 如果【讨论重点表】的内容，已与