退账单位会计处理doc.pdfVIP

行政事业单位会计业务培训 为进一步深化国库集中收付制度改革，根据《河南省财政厅关于 深化国库集中收付制度改革的指导意见》和《财政国库集中收付制度 改革实施方案》的文件要求， 2010年6月底，由支付中心管理的单位 帐务及会计档案退回原单位，由各单位自己进行会计核算并保管档 案。为保证会计工作的连续性和规范性，现将退帐后的行政事业单位 会计业务核算和帐务处理如下： 一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的 一种经济管理工作。会计的基本职能是会计核算和会计监督。会计核 算职能是会计最重要的职能，是各项经济管理工作的重要基础，是经 济管理必不可少的工具。 会计监督职能是对经济活动加以促进、 控制、 考核和指导。核算是监督的前提，监督是核算的保证。 二、会计工作组织 会计工作组织，主要是通过设置会计机构，配备会计人员，制定 与执行会计规章制度，实施与会计工作的技术手段，管理会计档案， 进行会计工作与其他经济管理工作间的协调，形成一个高效运行的会 计工作体系。 会计工作是一项综合性、 政策性、严密性都很强的工作， 科学合理的组织会计工作，具有很重的意义。 （一）各单位应按照《会计法》规定和业务规模、会计工作量的 需要设置会计机构、配备会计人员，并指定会计主管人员。 （二）单位主要负责人是本单位的会计责任主体，对本单位的会 计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （三）单位会计人员必须持有会计从业资格证书，并具备必要的 专业知识和专业技能，遵守会计职业道德，熟悉国家有关法律、法规 和国家统一会计制度以及财政改革和管理的各项政策规定。 （四）单位应根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗 位，可以一人一岗、 一人多岗或者一岗多人。 出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管和收入、支出、债权债务账目的登记工作。 （五） 会计人员实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担 任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，不得在本单位从事资金 审批管理等业务工作。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不 得在本单位会计机构中担任出纳工作。 （六）会计人员工作调动或因故离职，必须办理会计工作交接。 移交人员要整理移交资料，编制移交清册，接交人员要按移交清册逐 项核对点收。办理移交手续必须有监交人员负责监交。交接完毕，交 接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章。 三、 会计核算 （一）会计核算的一般要求 1、各单位应按照《会计法》、国家统一会计制度以及政府收支 分类科目、财政国库管理制度改革和非税收入收缴制度改革对会计核 算的要求设置和使用会计科目，建立会计账册，进行会计核算。 2、单位会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容 和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证 和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。 3、实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计 凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部 《会计电算化管理办法》的有关规定。 （二）原始凭证 1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称，填制日期，填制单 位名称或填写人姓名，经办人的签名或盖章，填制单位的财务专用章 或发票专用章，接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金 额。对记载不正确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。 自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖 章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位印章。购买实物的原始凭 证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人 的收款证明。 2、职工因公外出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由各 单位按照审批权限审批并签名或盖章，然后办理借款手续，在收回借 款时按规定进行结算，另开收据入帐，不得退回原借款欠条。 3、经上级有关部门批准的经济业务，要将批文作为原始凭证附 件，如果批准文件需要单独归档的应在原始凭证上注明批准机关名 称、日期和文号。 4、原始凭证不得涂改，发现原始凭证有错误的，应当由出具单 位重开或者更正，更正处应当