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分公司会计核算办法 一、分公司会计科目设置： 分公司以企业会计报表为基础，分五个部分设置会计科目。 分公司可以根据业务发展需要， 添加或者减少科目。 二级科目除 了特殊规定的以外，可以自行设置。 1 、反映资产的科目： 现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、工程 物资、 低值易耗品、 库存商品、 待摊费用、 固定资产、 累计折旧、 在建工程、无形资产、长期待摊费用等 2 、反映负债的科目： 短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、 应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、上 级拨入资金、内部往来 3 、反映所有者权益的科目： 本年利润、利润分配（分公司没有“实收资本”科目） 4 、反映损益的科目： 主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、 营业 费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、营 业外收入、营业外支出 5 、反映成本的科目： 因为集团公司及分公司非工业制造型企业， 科目设置时暂无 1 “生产成本”、“制造费用”等科目。 二、分公司建帐的会计处理办法： 1 、分公司应按照中企华 2004 年末的资产评估报告，调整 分公司账面资产。 借：固定资产（评估增值部分） 贷：资本公积 2 、分公司将成立以前已经提取的折旧额冲回，使账面固定 资产净值与评估报告一致。 借：累计折旧 贷：以前年度损益调整（ 2005 年提取的折旧） 本年利润 3 、因为分公司固定资产已被当地广电局用于对集团公司的 出资，所以分公司应注销固定资产和所有者权益， 将其差额作为 对当地广电局的应收款项。 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 累计折旧 其他应收款——当地广电局 贷：固定资产 4 、集团公司将账面资产划拨回分公司管理。 2 A 、集团公司以“拨付所属资金”科目，在集团公司账面上 将各分公司资产拨离。 借：拨付所属资金 贷：固定资产 B、分公司通过“上级拨入资金”科目，接收集团公司授权 分公司经营管理的资产。 借：固定资产 贷：上级拨入资金 说明： “上级拨入资金”和“拨付所属资金”科目在集团公 司合并报表时相互抵销。 5 、分公司收到资产后按照集团公司统一制定的折旧标准补 提折旧。 借：以前年度损益调整（ 2005 年度） 本年利润 贷：累计折旧 6 、将暂列入应收款项中的冲销资产与所有者权益的差额， 转入损益科目， 作为当地广电局出资后给分公司带来的政策性损 失（或收益） 。 借：本年利润 贷：其他应收款——当地广电局 至此，完成分公司建账工作，其他往来款项保持不变。 三、分公司与集团公司资金往来的会计核算办法： 3 本部分会计核算办法仅限于与集团公司实行资金 “收支两条 线”的分公司。 1 、分公司上缴收入时，通过“内部往来——上缴集团公司 收入”科目完成。 借：内部往来——上缴集团收入