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对高校财务审核工作的理解 （1） 审核工作是高校财务基础性工作，本文从审核岗位人员应具备的知识，如何审 核报销凭证，以及应具备的素质来透视财务审核工作。 关键词：高校 财务 审核 审核工作是高校财务的基础性工作，该项业务种类繁杂、繁琐，涉及面广，政 策性强。其工作水平的高低直接体现高校在贯彻、落实党和国家各项财经政 策、法律、法规和各项财经纪律的执行力度。《中华人民共和国会计法》第十 七条规定：会计机构、会计人员，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理； 对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，求更正。因此，保证会计信息 的真实、准确、合法，审核岗位人员必须对原始报销凭证进行严格的审核。 一、 审核岗位人员应具备的知识。 1． 熟悉国家各项财经政策和法律法规。审核岗位所从事的工作，是贯彻《会 计法》、《高校会计制度》、《高校财务制度》等一系列法律、法规和财经制 度的具体体现，同时必须严格执行校内有关涉及事业财务和基建财务方面的各 项制度。因此，审核岗位人员必须有一定经济政策水平。 2． 熟悉高校内部运行机制。掌握高校教育、教学规律，了解学校教学科研发 展方向，围绕学校中心工作做好服务和监督，为学校快速发展提供保障。 3． 掌握校内各级领导人的经济责任。熟悉校内各级领导人的业务范围和财务 审批权限，对待每一笔报销业务必须严格按照财务操作程序办理。 4． 掌握高校内部预算和会计科目设置。审核每一笔报销业务均是对全年预算 的微观执行，同时必须明确到具体的会计科目上，以便于记账会计在对应科目 记账。 5． 熟悉有关人文地理知识。差旅费的报销是高校费用报销发生频率较大的业 务，因此必须了解有关交通知识，以便于对差旅费的具体核算。 二、 审核岗位必须加强对各种报销凭证的审核。 1． 审核凭证的合法性。报销凭证所附票据除金融机构、保险、航空、铁路等 由国务院主管部门自行管理外，必须符合《发票管理办法》、《行政事业性收 费票据管理的暂行规定》的有关规定，发票一律套印税务机关的发票监制章 （或印制章），并附有防伪标记；收费票据套印省级以上财政部门票据专用章 （或印制章）。另外既使符合有关票据合法条件，但税务和财政部门已宣布作 废的票据仍然不能作为报销凭证。 2． 审核凭证所附发票的行业性和版式。报销费用类别应与所附发票内容一 致，发票开据内容应与所属行业一致，不能使用跨行业、跨种类票据；发票的 版式符合有关规定。如发票按行业分为工业企业产品销售发票、商业企业商品 销售发票、餐饮服务行业发票、建筑装饰行业专用发票、机动车销售统一发 票、粮食销售发票、出口货物统一发票、沙石销售发票等等。发票按属性可分 为特种和普通两种，日常报销发票以普通发票为多，普通发票按版式分为手写 版、电脑版、卷筒式三种，其中手写版普通发票分填开式普通发票和剪裁式普 通发票两种。 3． 审核凭证所附票据的真实性。 （ 1） 审核票据抬头名称与本单位名称是否一致。凡对公业务不署名本单位名 称的一律不能报销。 （ 2） 审核票据大小写金额是否一致或缺项。大写数字金额一律以汉字零、 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿为准，不得以 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十来代替，不得任意使用自造简化 字；小写阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔，标点符号规范，币种符号 与数字之间不留有空白。以“元”或“角”结尾应当写“整”字，以“分”结 尾不能写“整”字。对票据上大小写金额不一致的，应以大写金额为准；对大 小写缺项的，应退回予以补齐。 （ 3） 审核票据印章。一看有无财政或税务部门票据印制（或监制）章，二看 有无收款单位财务专用（或发票专用）章，三看有无收款人签章。正常情况只 有印章齐全才视为有效票据。 （ 4） 审核票据票面清晰程度。票据应为上联的复写件，其正面应无涂改、挖 补、刮擦等痕迹，背面无文字内容，只有正面复写痕迹，无其它任何更改、涂 改痕迹。票据的书写字迹应连贯，前后字迹一致、粗细均匀、书写流畅，无 “大头小尾”情况。 （ 5） 审核票据基本内容。发票的基本内容一般为：发票名称、编号、联次及 用途、客户名称、开户银行及账号、购物名称、计量单位、数量、单价、合 计、大小写金额、开票日、开票单位、印章等；行政事业性票据的基本内容 为：收据名称、收据联次、编号、交款单位（或个人）、支付方式、收费项 目、收费标准、合计、大小写金额、开票日、开票单位、印章等。对于内容不 全的票据不予报销。 （ 6） 审核票据真伪。通常情况下普通发票具有以下特征：国税监制的发票加 盖椭圆形发票专用章，地税监制的发票加盖圆形发票专用章。上环刻“全国统 一发票监制章”字样，下环刻制“国家税务局监制”或“地方税务局监制”字 样，中间刻制税务机关所在地的全称或简称，字体为正楷，套印在发