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2021/3/27 * “一年内到期的非流动资产” = 1年内到期的“持有至到期投资” + 1年内摊销的“长期待摊费用” + 1年内可收回的“长期应收款” （4）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列 2021/3/27 * 持有至到期投资= 持有至到期投资总账期末借方余额-明细账1年内到期的投资 长期待摊费用= 长期待摊费用总账期末借方余额-明细账1年内摊销长期待摊费用 长期应收款= 长期应收款总账期末借方余额-明细账1年内收回长期应收款 2021/3/27 * 【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下: 账户名称 明细账 借方余额 持有至到期投资 40 000 1年内到期 10 000 到期日超过1年 30 000 长期待摊费用 50 000 1年内摊销 10 000 摊销日超过1年 40 000 长期应收款 35 000 1年内收回 10 000 收回期超过1年 25 000 2021/3/27 * （5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 应收账款 =应收账款明细账期末借方余额合计+ 预收账款明细账期末借方余额合计-“坏账准备” 固定资产 =“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 无形资产 = “无形资产”- “累计摊销”-“无形资产减值准备” 2021/3/27 * 【例】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下: 账户名称 期末借方余额 期末贷方余额 固定资产 80 000 累计折旧 20 000 2021/3/27 * 其编制方法归纳如下: 1、根据总账科目余额直接填列; 2、根据总账科目余额计算填列;(相加,相减) 3、根据明细账余额计算填列; 4、根据总账科目和明细账科目分析填列. 2021/3/27 * 五、利润表及其编制 （一）利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 2021/3/27 * （二）利润表的结构和内容 单步式 2021/3/27 * 利 润 表 会企02表 编制单位: 年 月 单位:元 项 目 本月金额 本年累计金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 表 首 正 表 多步式 （二）利润表的结构和内容 旧表样 2021/3/27 * 表 首 正 表 多步式 （二）利润表的结构和内容 2021/3/27 * 多步式利润表主要分为四部分: 第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失）和投资收益（或减去投资损失），计算出营业利润。 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外 支出，计算出利润总额。 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。 第四步，计算每股收益。 返回目录 2021/3/27 * （三）利润表的编制方法(本月金额的填列) 总原则:各损益类账户的实际发生额分析填列。 （不包括各账户人为转入本年利润的金额） 1.“营业收入”项目 =“主营业务收入” “其他业务收入” 借方发生额:销货退回和销售折让时冲销收入 贷方发生额-借方发生额 2021/3/27 * 第二节 利润表的编制原理与实务  （二）本期金额的填列 2、 “营业成本”项目 =“主营业务成本” “其他业务成本” 贷方发生额:销货退回和销售折让时冲销成本 借方发生额-贷方发生额 2021/3/27 * 主营业务收入 其他业务收入 销售退回 268000 转入本年利润 销售商品 转入本年利润 384 700 销售材料 384 700 期末余额：0 期末余额:0 主营业务成本 其他业务成本 结转商品成本 4 760 000 转入本年利润 4 760 000 结转材料成本 156 000 转入本年利润 156 000 期末余额：