2019中级会计实务讲义95讲第34讲金融资产的分类(1).docx

PAGE # PAGE # 乍二之行始于足下 PAGE # PAGE # 乍二之行始于足下 实用文档 用心整理 计揺题： 其他权益 工具投瓷储权投资611. 5、11. 511「 计揺题： 其他权益 工具投瓷 储权投资 6 11. 5 、 11. 5 11 「 综作题.权益法 -公允价値计轼 / ■ X 丄5 第九章金融工具 考情分析 计题*其他权益工具投資综合題：收入+交劭性金St资产+无形资产 // / / / 歩?斥尺皆 2019年将在计算题或综合题中考查,■/ a 2019年将在计算题或综合题中考查, 本章全新编写，替代了之前的“金融资产”，属于非常重要的内容, 几乎无悬念，分值最高预计可达到 15分左右。因此，必须要熟练掌握! 金融工具，包括金融资产、金融负债和权益工具，重点仍然属于金融资产，尤其是其分类，与旧准则有很 大不同，希望同学们能先“洗脑”，把旧内容彻底忘记，然后以归零心态重新学习其分类。本章与长期股权投 资经常结合在一起出综合题，难度较高。 PAGE PAGE # PAGE # PAGE # L”千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 01 金融工具的分类 02 金融工具的计量 03 金融资产终止确认和金融资产转移的判断 目录 第一节金融工具的分类 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。 有钱人 / 没钱人 金融负债/权益工具： 金融负债/权益工具： 借：银行存款 ———_ ?贷：实收资本小殳本 八一 .--. 1 f应付债券 借：原材料 ?贷：应付款 金融资产： 借：长期股权投资一一 债权投资—-—— 贷：银行存款 借：应收账款 贷：主营业务收入 实用文档 用心整理 【提示】非合同权利或义务不是金融工具。如 应交所得税不是金融负债 。 【考点1】金融资产的分类（^^^） 金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产: 从其他方收取现金或其他金融资产的 合同权利。例如，企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款等 均属于金融资产。 不是收取现金或其他金融资产的合同义务。预收账款也不属于金融【提示】预付账款不是金融资产， 因其产生的未来经济利益是商品或服务, 权利。 不是收取现金或其他金融资产的 合同义务。预收账款也不属于金融 【链接】与之相对应的，金融负债是向其他方交付现金或其他金融资产的 负债。 在潜在有利条件 下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。 例如，企业购入的看涨期权或看跌期权等衍生工具。 【例题】A**L” 【例题】 A* * L”千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 2 X17年1月31日，丙上市公司的股票价格为 113元。甲企业与乙企业签订 6个月后结算的期权合同。 合同规定：甲企业以每股 4元的期权费买入6个月后执行价格为115元的丙公司股票的看涨期权。 2 X17年7 月31日，如果丙公司股票的价格高于 115元，则行权对甲企业有利，甲企业将选择执行该期权。 本例中，甲企业享有在潜在有利条件下与乙企业交换金融资产的合同权利，应当确认一项衍生金融资产。 将来须用或可用企业 自身权益工具 进行结算的 非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到 可变数量的自 身权益工具；购买课程加微信号 1005062021 【了解】对于该非衍生工具合同， 如果将收到 固定数量的自身权益工具，则属于权益工具，而不是金融资产。 【例题】 100万现2 X18年2月1 100万现 金。根据合同，乙企业将于 2X18年6月30日向甲企业交付与 100万元等值的甲企业普通股。甲企业可获取 的普通股的具体数量以 2 X18年6月30日甲企业的股价确定。 本例中，甲企业收到的自身普通股的数量随着其普通股市场价格的变动而变动。在这种情况下，甲企业应 当确认一项金融资产。 4.将来须用或可用企业 自身权益工具 进行结算的 衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金 额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 【提示】说白了，第 4点与第3点类似，结算的均是可变数量的自身权益工具，只不过前面是非衍生工具 合同，而这里是衍生工具合同。 （简【了解】对于例外情况，以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同 称“固定换固定”），应该属于权益工具；只要有一项是可变的，比如自身权益工具是可变的，或者交换的现 金或其他金融资产是可变的，则合同权利是金融资产，合同义务是金融负债。 （简 【例题】（仅帮助理解，不是重点） PAGE # PAGE # L”千里之行 始于足下 PAGE # PAGE # L千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 甲企业于2 X17年2月1日向乙企业支