项目风险评估与风险应对 .ppt

项目八 风险评估与风险应对;树立风险导向审计的观念 掌握风险评估与风险应对的程序和方法 了解被审计单位的环境及内部控制对风险评估的意义 本章计划3学时;课程内容 ; （一）要求CPA加强对被审计单位及其环境的了解 目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 （二）要求CPA在审计的所有阶段都要实施风险评估程序 不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。; （三）要求CPA将识别和评估的风险与审计程序挂钩 应当将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相关联。 （四）要求CPA针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序 对重大错报风险评估是一种判断，无论评估结果如何，都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。; （五）要求CPA将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录 目的是为保证执业质量，明确执业责任。; （一）了解被审计单位及其环境的作用 被审计单位的所有制性质、组织形式、管理当局的品质、企业规模、生产经营特点等，直接影响着审计对象的特点、质量和完整性。 因而，全面了解被审计单位的内部控制等基本情况及其环境，对CPA透过现象抓本质，做到有的放矢极其重要。 其作用体现在以下几方面：; （一）了解被审计单位及其环境的作用 1、确定重要性水平； 2、考虑会计政策的选择和运用及报表的列报是否适当； 3、识别需要特别考虑的领域； 4、确定在实施分析程序时所使用的预期值； 5、设计和实施进一步审计程序； 6、评价所获取审计证据的充分性和适当性。; （二）了解被审计单位及其环境的内容 1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2、性质； 3、对会计政策的选择和运用； 4、目标、战略以及相关经营风险； 5、财务业绩的衡量和评价； 6、内部控制。; （一）内部控制的含义 是指一个组织为了实现 三个目标，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控??三个总目标： 财务报告的可靠性（真实性） 经营的效率和效果（效益性） 法律法规的遵守（合法性）; （二）内部控制的具体目标：（五个确保） （1）确保业务活动按照适当的授权进行； （2）确保所有交易和事项以正确的金额记录于适当的会计期间和账户； （3）确保财务报表符合会计准则的要求； （4）确保对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权； （5）确保账面资产和实存资产定期核对相符。; （三）内部控制的要素（五要素） 1、控制环境要素 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。包括下列要素： （1）管理当局的宗旨、理念和经营风格；（2）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（3）对胜任能力的重视；（4）组织结构；（5）管理控制方法、职权和责任的分配方法；（6）内部审计；（7）人力资源管理；（8）其他外部环境影响。 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。; 2、风险评估过程 注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果。风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。 3、信息系统与沟通 是指用以生成、记录、处理和报告交易事项和情况对相关资产、负债和所有者权益履行管理责任的程序和记录。此信息系统一般与业务流程相适应。; 4、控制活动 是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 职责分离制度：即将交易授权、记录、资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊和错误。; 职责分离，目的在于避免任何员工担任不相容职务。 不相容职务：指业务的授权、批准、执行、记录等职责如完全由一人或一个部门办理，发生错误和舞弊的可能性就会增大的几项职责。 职责分离方式主要有：（1）凭证与记录控制程序（2）资产接触与记录使用（3）独立稽核。等 5、对控制的监督。; （四）内部控制采用人工系统和自动化系统 此将影响交易生成、记录、处理和报告的方式。; （一）识别和评估重大错报风险的程序 1、在了解被审计单位及其