第三章金融姆财产2.pptVIP

第三章金融资产2;第三章 金融资产;教学目的;本章重点;本章内容;;;;（一）金融资产的定义;（二）金融资产的分类;三、权益工具;第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;一、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产分类;（一）交易性金融资产;（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;二、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的初始计量 ;二、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的初始计量;三、应设置的账户;;三、应设置的账户;三、应设置的账户;四、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产会计处理;（一）取得;企业取得交易性金融资产;;;;资产负债表日 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时 交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时 ;;（四）处置;处置交易性金融资产时;交易性金融资产总结;交易性金融资产总结;第三节 持有至到期投资;一、持有至到期投资概述;（一）持有至到期投资概念及特征;（二）持有至到期投资的初始计量;二、应设置的账户;持有至到期投资 明细账户;三、会计处理;（一）取得的会计处理 ;企业取得持有至到期投资;（二）持有期间利息收入的确认 ;如果持有至到期投资既不存在已偿还的本金也没有发生减值损失的情况下，其摊余成本可用公式表示如下：; 2.分期付息债券利息收入的确认 持有至到期投资如为分期付息、一次还本的债券，企业应当于付息日或资产负债表日计提债券利息，计提的利息通过“应收利息”账户核算，同时确认利息收入。 3.到期一次还本付息债券利息收入的确认 持有至到期投资如为到期一次还本付息的债券，企业应当于资产负债表日计提债券利息，计提的利息通过“持有至到期投资——应计利息”账户核算，同时确认利息收入。 会计处理;（三）持有期间利息收入的会计处理 ;分期付息日或资产负债表日 ;资产负债表日 到期一次还本付息债券利息收入的确认;（三）处置的会计处理;总结——持有至到期投资;第四节 贷款和应收款项 ;贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的???衍生金融资产。 金融企业发放的贷款和其他债权，非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、持有的其他企业的债权（不包括在活跃市场上有报价的债务工具）等，只要符合贷款和应收款项的定义，都可以划分为这一类。;贷款和应收款项的会计处理原则 1.金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。 2.贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。 3.企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 一般企业的应收款项，通常应设置“应收账款”、“应收票据”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目核算。我们主要以一般企业的应收款项为主，不涉及金融企业的业务。;二、应收票据;（一）应收票据概述;1.应收票据的含义及分类;2.应收票据的入账价值;3.应设置的主要账户;补充：应收票据利息计算;应收票据票据到期日;例题;（二）应收票据一般会计处理;应收票据的会计处理;应收票据的会计处理;应收票据转让的会计处理;（三）应收票据贴现;（一）应收票据贴现计算公式;例题;（二）应收票据贴现的会计处理;以例4资料：应收票据贴现会计处理;借：短期借款 20000 短期借款——利息调整 160.16 财务费用 139.84 贷：银行存款 20300 ;银行承兑汇票;商业承兑汇票;;会计处理图示1;①收票据;;三、应收账款;（一）应收账款产生;（二）应收账款确认;（三）应收账款的计价;1.商业折扣;2.现金折扣;（1）总价法;（2）净价法;（四）应收账款的会计处理;1.应设置的账户 ;2.应收账款的会计处理—总价法;2.应收账款的会计处理—总价法;2.应收账款的会计处理—总价法;①全额销售款;①全额销售款;四、预付账款及其他应收款;（一）预付账款;1.预付账款核算的内容 ;2.预付账款账户;3.预付账款的会计处理;预付账款的核算 （1）预付款项的会计处理 （2）收回货物的会计处理;（二）其他应收款;1.其他应收款核算的内容;2.应设置的账户;3.其他应收款的会计处理;4.备用金的会计处理 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。;4.