第三章金融财产(名1)(1).pptVIP

（四）利息收入的确认方法 1.实际利率在投资取得时确定，在投资持有期间保持不变； 2.实际利率与票面利率差别不大的，也可以票面利率确认各期投资收益； 第三节 持有至到期投资 一、概述 第五章 投资 实际利率法 3.“未来现金流量现值＝投资公允价值”时的贴现率。 实际利率 入账价值 （五）实际利率法下各期投资收益的确定： 1.投资收益（利息收入） ＝实际利率×投资各期初摊余成本 2.摊余成本（未考虑付息条件） 溢价购入投资下， 折价购入投资下， 第三节 持有至到期投资 一、概述 摊余成本＝面值＋未摊溢价 摊余成本＝面值－未摊折价 第五章 投资 （六）减值问题 1.将持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量现值： 投资账面价值投资未来现金流量的现值： 投资账面价值投资未来现金流量的现值 投资发生减值； 投资未发生减值； 2.计算现值时的贴现率为取得投资时的实际利率。 第五章 投资 第三节 持有至到期投资 一、概述 二、账户设置 1.持有至到期投资 投资的品种或类别 ——成本 ——利息调整 ——应计利息 第五章 投资 第三节 持有至到期投资 按期计息到期还本付息 ——成本 第五章 投资 第三节 持有至到期投资 二、账户设置 购入债券的面值 处置债券的面值 期末余额：尚未收回的债券面值 —— 利息调整 第五章 投资 第三节 持有至到期投资 二、账户设置 ①购入债券时发生的溢价 ②每期摊销的折价； ①购入债券时发生的折价 ②每期摊销的溢价； 期末余额：尚未摊销的溢价 期末余额：尚未摊销的折价 ——应计利息 “持有至到期投资”总账的期末余额： 第五章 投资 第三节 持有至到期投资 二、账户设置 按期计息，到期还本付息条件下的各期应计利息。 到期收回的上述利息 期末余额：按期计息，到期还本付息条件下的各期应计利息总额。 持有至到期投资的摊余成本 2.持有至到期投资减值准备 第五章 投资 第三节 持有至到期投资 二、账户设置 三、账务处理 第五章 投资 第三节 持有至到期投资 资料3： 2007年1月1日发达公司支付1 000元（含交易费用）购入甲公司1 250元、4.72％、5年期债券，准备持有至到期。按年付息、到期一次还本。除最后一期外，其他各期利息均于来年初收到。 日 期 利息收入 应收利息 应摊折价 未摊折价 期末摊余成本 07年初 07.12.31 08.12.31 09.12.31 10.12.31 11.12.31 债券折价摊销表 第三节 持有至到期投资 三、账务处理 B＝面值×票面利率 A＝期初摊余成本×实际利率 C＝ A－B D＝期初未摊折价－C E＝面值－D 250 1000 59 59 59 59 59 100 41 209 1041 104 109 114 118 45 50 55 59 164 114 59 0 1086 1136 1191 1250 ＝59＋59 按年付息到期还本 三、账务处理 第五章 投资 第三节 持有至到期投资 资料4： 2007年1月1日发达公司支付1 000元（含交易费用）购入甲公司1 250元、4.72％、5年期债券，准备持有至到期。按年计息、到期一次还本付息。 日 期 利息收入 应计利息 应摊折价 未摊折价 期末摊余成本 07年初 07.12.31 08.12.31 09.12.31 10.12.31 11.12.31 债券折价摊销表 第三节 持有至到期投资 三、账务处理 B＝面值×票面利率 A＝期初摊余成本×实际利率 C＝ A－B D＝期初未摊折价－C E＝面值－D＋各期B 250 1000 59 59 59 59 59 91 32 218 1091 99 108 118 129 40 49 59 70 178 129 70 0 1190 1298 1416 1545 ＝59＋70 按年计息到期还本付息 资料5：07年1月1日，以5 500万元购入5 000万元、6％、5年期债券，准备持有至到期（尚有4年到期）。实际支付价款中含有300万元已到期尚未领取的债券利息，另发生1.5万元相关交易费用，上述款项均用存款支付。该债券发行条件：按年付息，到期还本。上述利息于2008年1月4日收到。最后一期利息于债券到期日与面值一并收回。 第五章 投资 第三节 持有至到期投资 三、账务处理 第三章金融资产(1)(1) 汇报人: 第三章金融资产(1)(1)第三章金融资产(1)(1)汇报人:第一节 概述金融资产金融资产初始确认时