纳税筹划案例(20210406170529).docx

阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。 培根 阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。 培根 学冋是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻。 阿卜日法拉兹 学冋是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻。 阿卜日法拉兹 纳税筹划案例 1、案例资料：某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙 签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式 ，甲企业的产品在市场上 以1000元的价格销售，市场售价的成本率为 60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方 案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件 1000元的价格对外销售，每代销一件收 取代销价格20%的手续费，甲企业以每件 1000元向乙企业开具增值税专用发票。 方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按 800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍 要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即 200元/件归 乙公司所有。假定甲的进项税额为 12万元，乙企业可售出产品 1000件，甲按规定取得代 销清单并开具增值税专用发票。 问题：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。 （除流转税及其附加外不 考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准， 以上价格均为不含税价， 产品适用增值税税 率为17% ） 【正确答案】 TOC \o 1-5 \h \z 甲应纳增值税=1000 X 1000 X 17% — 120000 = 50000 （元） 甲应纳城建税及教育费附加 =50000 X（ 7%+3% ） =5000 （元） 甲税前会计利润= 1000 X 1000 X （1 — 20 %）— 1000 X 1000 X 60%-5000 = 195000 （元） 乙应纳增值税=1000 X 1000 X 17% — 1000 X 1000 X 17% = 0 （元） 乙应纳营业税=1000 X 1000 X 20 %X 5% = 10000 （元） 乙应纳城建税及教育费附加 =10000 X（ 7%+3% ） =1000 （元） 乙税前会计利润=1000 X 1000 X 20 %— 10000-1000 = 189000 （元） 甲应纳增值税=1000 X 800 X 17% — 120000 = 16000 （元） 甲应纳城建税及教育费附加 =16000 X（ 7%+3% ） =1600 （元） 甲税前会计利润= 1000 X 800 — 1000 X 1000 X 60%-1600 = 198400 （元） 乙应纳增值税=1000 X 1000 X 17% — 1000 X 800 X 17% = 34000 （元） 乙企业应纳城建税及教育费附加 =34000 X（ 7%+3% ） =3400 （元） 乙税前会计利润=（1000 — 800 ）X 1000-3400 = 196600 （元） 从甲的角度来看， 方案二比方案一多 3400元的税前会计利润 （198400 — 195000 ），应选 择方案二； 从乙的角度来看，方案二比方案一多 7600元的税前会计利润（196600-189000 ）,应选 择方案二。 2、案例资料：A公司为化妆品生产企业，2010年打算将购进的不含增值税价格为 100万 元的化妆品原材料加工成化妆品销售，增值税进项税额为 17万元。据测算若自行生产需花 费的人工费及分摊费用为 50万元，而如果委托另一长期合作企业 B公司生产，对方收取的 不含增值税加工费用为 50万元，对方可以开具增值税专用发票，增值税税款 8.5万元，价 税合计为58.5万元。此两种生产方式生产出的产品， 对外不含增值税销售价均为 260万元。 问题：假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用。化妆 品消费税税率为30%，不用考虑城建税与教育费附加。 问题：（1 ）分析委托加工方式下， A、B两家公司应该如何缴纳消费税和增值税。 （2）分别 计算两种生产方式下 A公司的应纳消费税、增值税和利润，指出两种生产方式的优劣。 【正确答案】 1.A公司为消费税的纳税人，其消费税由 B公司代收代缴。 B公司代收代缴的消费税 =（100+50 ）-（ 1-30% ）X 30% = 64.29 （万元） A公司销售化妆品应纳增值税 =260 X 17%-17-8.5=18.7 （万元） B 公司提供加工劳务，需要缴纳增值税，增值税销项税额为 8.5 万元。 、（ 1 ）自行生产 自行生产的消费税= 260 X 30% = 78 （万元） 自行生产方式下，销售化妆品应纳增值税 =260 X 17%-17=27.2 （万元）自行生产方式下的利润= 260-100-50-78 = 32 （万元） （ 2 ）