煤炭采掘企业部分涉税问题讲解.pptVIP

煤炭企业部分涉税问题;讲解·内容;第一部分 煤矿维简费;《关于明确企业所得税若干政策问题的通知》(鲁地税函〔2005〕41号) ;;矿井建筑物的特征 ;为什么改折旧为基金（费用）？？？;特殊的资产耗损补偿; 矿井巷道 为了进行矿井开采，在地下开掘的井筒、巷道和硐室的总称。 （一）按空间位置和形状可分为： 1.? 垂直巷道－立井、暗立井、溜井 2．倾斜巷道－斜井、暗斜井、上山、下山 3．水平巷道－平硐、石门、煤门、平巷;矿井巷道示意图;（二）按服务范围及其用途可分为： 1.开拓巷道：为全矿井或一个开采水平服务的巷道。 2.准备巷道：为采区、一个以上区段、分段服务的运输、通风巷道。 3.回采巷道：形成采煤工作面及为其服务的巷道。 ;井下生产系统示意图;井下生产系统示意图注释;1、运煤系统：25－20－14－12－10－5－4－3－1 2、通风系统：新鲜风流从地面－12－3－4－5－11－15－19－20－25；污风－23－17－8－7－6－排入大气。 3、运料排矸系统：2－3－4－5－9－11－15－23－25 4、排水系统：采掘工作面涌水，由区段运输平巷、采区上山排到采区下部车场，经水平运输大巷、主要运输石门等巷道的排水沟，自流到井底车场水仓，由中央水泵房排到地面。 5、动力供应系统：包括井下电力供应系统和压缩空气供应系统。 ;名称与标准不限于煤炭企业和统配矿;2004年的规定;2011年消除了计划经济的痕迹;有待解决的问题;第二部分 技术开发费;含义与范围;研究开发费的核算;研究开发费的核算;研究开发费的核算;研究开发费的核算;税务部门对企业研究开发费用概念的理解;研究开发费用的加计扣除的政策口径;研究开发费用的归集;企业收到的专项用于研究开发的财政拨款税务处理问题 ;技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理 ;税前可加计扣除的研发费用与高新技术企业认定条件中的研发费用两者间归集的区别;委托研发;为研究开发活动所发生的其他费用;;;;;;具体财务核算探讨;企业单位自行开发 ;请大家注意：;具体账簿设置  建议：;具体账簿设置  建议：;;;;;;;;内部研究开发投入额;内部研??开发投入额;内部研究开发投入额;内部研究开发投入额;内部研究开发投入额;内部研究开发投入额;内部研究开发投入额;内部研究开发投入额;委托外部研究开发费用;委托外部研究开发费用;委托外部研究开发费用;;举例 ;需注意;报备材料 ;项目与资料;;;程序;;;企业集团集中开发 合理的分摊方法在收益集团成员公司间分摊 分摊的要求： 提供集中研究开发项目的协议或合同； 权利和义务相对应； 费用支出和收益分享相一致； （法人税制的体现）;企业集团集中开发需提供的资料 企业集团母公司负责编制立项书、预算表、决算表和决算分摊表； 企业集团应提供项目的协议或合同（参与各方的权利和义务、费用分摊方法） 如不提供的，不得加计扣除 ;税收管理要求 对研发费用实行专账管理； 按规定归集费用，填写附表； 不得税前扣除的费用和支出项目，不得计入研究开发费用； 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，要对研发费用和生产经营费用分开核算；;预缴时，据实计算扣除；年度申报和汇算清缴时，加计扣除； 年度汇算清缴所得税申报时，报送相关资料； 在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额； ;企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时，应按照独立交易原则进行分摊； 采用合理费用分摊、自主申报扣除的管理办法； ; 主管税务机关对企业申报的研发项目有异议的 可要求企业提供有关政府部门或行业协会的鉴定意见书； ;处罚 企业申报的研究开发费用不真实或资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整； 企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。 企业实际发生研究开发费由主管税务机关核实。对弄虚作假骗取税收优惠的企业，一经查实，取消其加计扣除的优惠政策，追缴其已扣除的税款，按照《中华人民共和国税收征收管理法》进行处罚，并追究相关中介机构和人员责任。;企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，如研发费用和生产经营费用没有分开核算或划分不清的，不得实行加计扣除； 企业集团分摊研究开发费的，如不提供集中研究开发项目的协议或合同，研究开发费不得加计扣除；;内容与相关规定不一致的，以正式文件为准;谢谢！