中级财务会计第二章 货币资金课件.pptxVIP

;2;第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金;一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。;会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。;现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。;（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围;（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围 ;（二）现金的使用范围与库存现金限额;一、现金的管理;一、现金的管理;12;13;二、现金的序时核算;二、现金的序时核算;（二）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材。 备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。;备用金的明细分类核算 一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账。有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代替明细账，报销和交回现金时，予以注销。 备用金的管理办法一般有两种： 一是随借随用、用后报销制度（例2—3，例2—4） 二是定额备用金制度（例2—5，例2—6，例2—7）;华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。;华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，20×7年7月9日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。;华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。;会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。;随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较见表2-2。;24;25;26;待处理财产损溢——待处理流动资产损溢;28;华联实业股份有限公司20×7年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。;华联实业股份有限公司20×7年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。;31;一、开立和使用银行存款账户的规定 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。 企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。;一、开立和使用银行存款账户的规定;一、开立和使用银行存款账户的规定;《银行账户管理办法》规定的四类企业账户： 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。 企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定。具体内容详见教材P28;36;37;38;39;40;41;42;43;44;45;46;47;48;49;50;51;52;53;54;55;二、银行存款的核算;57;“核对不符”的原因：存在记账错误和未达账项;61;.清查步骤 　　 （1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。　　 （2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。　　 （3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。　　 （4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 ;63;64;65;66;一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金;二、其他货币资金的核算 为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，企业应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。 为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目。 按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。 ;69;（1）外埠存款的核算;华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要，将款项50 000元