中级财务会计第四章 金融资产（新准则）1分类 交易性金融资产课件.pptxVIP

04;　　【思考题】应交所得税符合金融工具定义？;;第一节　金融资产及其分类;第一节　金融资产及其分类;同时，企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，对金融负债进行合理的分类。对金融资产和金融负债的分类一经确定，不得随意变更。　　 【提示】金融工具确认和计量准则在修订前是根据持有意图将金融资产分为四类，而修订后是根据业务模式和合同现金流量特征将金融资产分为三类。;（一）金融资产的分类　　1.关于企业管理金融资产的业务模式　　（1）业务模式评估　　企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。　　一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产。例如，企业持有一组以收取合同现金流量为目标的投资组合，同时还持有另一组既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标的投资组合。;;　【归纳】以收取合同现金流量为目标的业务模式包括贷款、应收账款、债权投资等，准则规定分类为以摊余成本计量的金融资产。;（3）以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式　 【归纳】以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式包括债务工具投资等其他债权投资，准则规定分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 ;（4）其他业务模式 　【归纳】兜底分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，即交易性金融资产。;;类别;一、交易性金融资产的初始计量 “交易性金融资产”科目;企业在取得交易性金融资产时，应按照取得时的公允价值计量，而在取得交易性金融资产时所发生的交易费用在发生时直接计入当期损益。 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等;第二节　交易性金融资产;第二节　交易性金融资产;第二节　交易性金融资产;【例题?单选题】2018年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.810 B.815 C.830 D.835 【答案】A 【解析】交易性金融资产的入账价值=830-20=810（万元）。;第二节　交易性金融资产;三、交易性金融资产持有收益的确认 企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为当期损益，计入“投资收益”中。 借：应收股利/应收利息 贷： 投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息;第二节　交易性金融资产;三、交易性金融资产的期末计量 在资产负债表日，交易性金融资产应当按资产负债表日的公允价值计价，期末公允价值与账面价值的差额直接计入当期损益，通过 “公允价值变动损益” 账户处理。;资产负债表日， 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时 交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时 ;上涨：交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时 借：交易性金融资产 –公允价值变动 贷：公允价值变动损益 下跌：交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 –公允价值变动 ;第二节　交易性金融资产;第二节　交易性金融资产; 企业将交易性金融资产抛售变现，其售出的净收入（售价减去佣金、税金等附带费用）与交易性金融资产账面余额的差额，即为出售投资的损益。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由 “公允价值变动损益” 账户转入 “投资收益” 账户。 借：银行存款 贷：交易性金融资产 –成本 借或贷：交易性金融资产 –公允价值变动 借或贷：投资收益;同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 ;第二节　交易性金融资产;第二节　交易性金融资产;第二节　交易性金融资产;[例]（1）星海公司2017年10月10日购入万达公司股票100万股，准备短期持有；每股买价10元（买价中包含万达公司已经宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另外支付税金、手续费等相关费用1.5万元。 （2）11月10日，收到万达公司支付的现金股利20万元。 （3）12月31日，万达公司股票每股收盘价为8元。 （4）2018年2月10日，星海公司收到万达