配套课件 高级财务会计--隋春蕾.ppt

负债和所有者权益： 短期借款9000000应付账款1200000其他负债 1500000 1200000 2700000 负债合计11400000实收资本1000000010000000资本公积12020000 600000026000000 盈余公积2000000 2000000 2000000未分配利润4020000 4020000 4020000所有者权益合计220200006020000 115570000 负债和所有者权益合计 12005000028040000 6020000 153470000 合并利润表(简表) 20×7年1月1日至6月30日 单位：元 项 目 P公司 S公司 抵销分录 合并金额 借方 贷方 一、营业收入12000000减：营业成本9550000 营业税金及附加 200000 50000 250000 销售费用 600000 200000 800000 管理费用 1500000 500000 2000000 财务费用 400000 350000 750000 加：投资收益 300000 100000 400000 二、营业利润 6300000 1450000 7750000 加：营业外收入 500000 450000 950000 减：营业外支出 450000 550000 1000000 三、利润总额 6350000 1350000 7700000 减：所得税费用 2100000 400000 2500000 四、净利润 4250000 950000 5200000 其中：被合并方在合并前实现利润 950000 (4)比较报表的编制 同一控制下的企业合并，在编制合并当期期末的比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。因企业合并实际发生在当期，以前期间合并方账面上并不存在对被合并方的长期股权投资，在编制比较报表时，应将被合并方的有关资产、负债并入后，因合并而增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的资本公积(资本溢价或股本溢价)。 (例9—6)沿用(例9—5)中有关资料，P公司和S公司在20×6年12月31日的个别资产负债表及个别利润表如下表所示。假定P公司与S公司在20×6年未发生内部交易。 资产负债表(简表) 20×6年12月31日 单位：元 项 目 P公司 S公司 资产： 货币资金2000000 应收账款 5700000 860000 存货5110000 长期股权投资8400000 固定资产12400000 无形资产2400000 商誉 资产总额 113300000负债和所有者权益： 短期借款 8000000 8000000 应付账款1000000 其他负债 2000000 1100000 负债合计10100000 实收资本10000000 资本公积6000000 盈余公积1920000 未分配利润3150000 所有者权益合计21070000 负债和所有者权益合计 113300000 利润表(简表) 20×6年1月1日至12月31日 单位：元 项目 P公司 S公司 一、营业收入11000000 减：营业成本9860000 营业税金及附加 300000 20000 销售费用 800000 150000 管理费用 1200000 300000 财务费用 600000 50000 加：投资收益 400000 200000 二、营业利润820000 加：营业外收入 1000000 600000 减：营业外支出 400000 300000 三、利润总额1120000 减：所得税费用 4200000 320000 四、净利润 800