基于coso内部控制视角下的上市公司财务风险管理研究-以ZZD为例.docxVIP

PAGE PAGE 13 引言 研究的背景及意义 研究的背景 当下面临着全球经济形势的变化和经济一体化的迅速发展，我们的上市企业面临着迅速变化的竞争和挑战。在这样复杂的外部环境下，企业应该意识到必须加强风险管理，建立和维护企业风险管理体系。加强内部控制系统，以实现其目标，提高企业的竞争力。21世纪以来，安然事件、世通等公司财务舞弊案相继被社会披露，说明内部控制框架还不够完善，暴露出美国在公司的内部控制上仍然存在非常严重的问题。2004年美国发布《萨班斯－奥克斯利法案》，人们开始广泛关注内部控制，并且更加趋向于将风险管理与内部控制相互结合。 2014年10月30日发生了著名的“ZZD绝收事件”。同时，ZZD集团发布声明说，北黄海遇到了难见的冷水团，在2011到2012年里撒播的100多万亩的虾夷扇贝绝收，当年该事件将造成一个巨大的损失为亏损8亿元；在同一年，12月7日证监会验证了ZZD集团公司内部控制存在的问题。本文选择ZZD集团公司为案例，用COSO风险管理理论对事件进行分析，针对ZZZD集团公司出现的问题制定相应的应对措施。 综上所述，我国企业要想真正抓住一带一路＂带来的宝贵的机遇并加以利用，同时不再出现类似于ZZD集团2018年“扇贝又跑了”的情况，那么能够建立有效进行风险管理的内部控制就是必不可少的。随着我国不断深化的社会主义市场经济建设，我国企业在不断探索、寻求发展路径时，应学习世界各国的先进管理技术，并与我国企业的实际情况相结合，全方位钻研具有中国特色的、独一无二的管理体制，进而完善我国上市公司内部控制的研究。 研究的意义 财务风险管理对于上市企业风险管理来说起着重中之中的作用，所以财务风险管理成为风险管理中必不可少的一部分。企业有效的健康发展应当建立适当的风险管理，将财务风险管理控制在企业的风险控制范围内，使资金使用效率得以提升，在接受企业可承受风险的情况下，企业才能得到更好的发展，这对于面临转型的企业具有重大意义和现实紧迫性。事实上，系统全面的研究企业风险管理框架，不仅仅可以深化我国风险管理理论的研究，还将有助于我国内部控制研巧与国际接轨并实现飞速发展，最终在符合我国经济形势的前提下，为我国企业内部控制研究做出贡献。 本文以ZZD为例，深入分析财务风险的形成的具体原因，并合理的借鉴COSO委员会发布的《企业风险管理—整合框架》(以下简称COSO框架)的基础上，构建契合于ZZD自身的财务风险。通过建立适合于ZZD的财务风险管理方案来增强ZZD的财务风险管理能力，提高其核心竞争力，以至于在激烈的市场竞争风险中，实现企业的终极目标股东财富最大化。目前，激烈的竞争和国内企业市场的迅速变化，希望本文不仅对ZZD集团具有重要的理论和实践意义，还可以在建立风险管理系统的同行业中提供理论思路。 1.2国内外研究现状 1.2.1国外研究现状 1949年首次提出内部控制理论，AICPA协会指出企业的内部控制是为了保护资产，确保会计资料的可靠性和正确性，提高生产经营效率，促进各部门制定相关政策来落实组织规划的方法和措施。在此之后，委员会发布了《审计程序公告第19号》，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。 1992年COSO发布的《企业内部控制-整合框架》中提到内部控制是受企业董事会，管理层和其他员工的影响，保证经营的效率，财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 2004年COSO《企业风险管理-总体框架》（ERM）中提到企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员组成，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别主体的潜在事项，管理风险以便使其在风险容量之中。 2013年COSO《内部控制——整体框架》发布，David认为：“新框架无意改变内部控制原有的定义、评估方法或管理模式，而是给使用者提供了更加全面、准确的内部控制概念、指引和案例。” 1.2.2国内研究现状 2001年1月，证监会发布了《证券公司内部控制指引》，要求证券公司从内部控制机制和内部控制制度两个方面来规范自身的发展，有效防范和化解风险，维护证券市场的安全和稳定。 2002年9月中国人民银行制定发布了《商业银行内部控制指引》，来促进商业银行建立健全内部控制体系。 2006年6月，国资委正式对外发布了《中央企业全面风险管理指引》，提出了企业面临的战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险。 2008年6月28日财政部会同审计署、证监会、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》。这部文件在形式上借鉴了COSO框架，在内容上体现了风险管理八要素框架的实质，实现了与国际接轨。 2013年5月COSO颁布新《整体框架》后，我国内部控制与风险管理同样面临着更新，建立怎样的新标准才能使之更适用于我国的国情，需要我们