财务会计与货币资金管理知识分析学.pptx

财务会计学主讲人 王杰2010-2011-1第二章 货币资金与应收款项2.1货币资金2.2应收票据2.3应收账款2.4其他应收款与预付帐款2.5坏账2.1 货币资金2.1.1货币资金的性质与范围2.1.2货币资金内部控制制度2.1.3与货币资金相关的主要会计科目2.1.4库存现金与银行存款的管理2.1.5库存现金的收付与清查2.1.6银行存款收付与核对2.1.7其他货币资金2.1.1货币资金的性质与范围1.货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。2.货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.1.2货币资金内部控制制度1.货币资金内部控制制度的基本要求内部控制制度的含义： 是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度。基本要求： 货币资金收支与记录的岗位分离； 收支凭证经过有效复核或核准；收支及时入账且收支分开处理；建立严密的清查和核对制度、做到账实相符；制定严格的现金管理及检查制度等。2.货币资金内部控制制度的主要内容：（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。2.1.3与货币资金相关的主要会计科目“库存现金”科目： 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目： 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 “其他货币资金”科目：用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。2.1.4库存现金与银行存款管理1.库存现金管理（1）库存现金的使用范围（2）库存现金限额（3）库存现金日常收支管理（4）库存现金账目管理2.银行存款管理（1）银行存款开户管理 （2）银行存款结算管理1.库存现金管理（1）库存现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括：1）职工工资、津贴；2）个人劳动报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；6）出差人员必须随身携带的差旅费；7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。1.库存现金管理（2）库存现金限额三至五天零星之用 边远地区和交通不便地区的企业不能超过十五天的日常零星开支量。超限额及时交存银行提现补充 库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。库存现金限额每年核定　库存现金限额的计算方式一般是：　库存现金＝前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数　办理库存现金限额的一般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书；然后，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。　1.库存现金管理（3）库存现金日常收支管理1）现金收入及时送存 应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；2）不得坐支因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，3）提现手续完备 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；4）特事特办 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。1.库存现金管理（4）库存现金账目管理设置总账与日记账企业必须建立健全库存现金账目，设置库存现金总分类账户对库存现金进行总分类核算，须设置现金日记账进行库存现金收支的明细核算逐笔登记，日清日结逐笔登记库存现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。库存现金日记账(1).xls库存现金日记账库存现金日记账(1).xls(1).xls2.银行存款管理（1）银行存款开户管理基本存款户： 是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款户： 是企业开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现