项目7货币资金审计.pptx

项目7 货币资金审计;知识目标 1.了解货币资金业务特性 2.了解货币资金内部控制内容及测试方法 3.了解货币资金审计目标及实质性程序 能力目标 1.能对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试 2.能对库存现金、银行存款和其他货币资金实施实质性程序 3.能正确规范填写货币资金审计过程的审计工作底稿;二、教学设计 通过前面业务循环的审计对会计报表的审计程序已经有较深的了解，由于货币资金离不开销售与收款、采购与付款、投资与筹资业务，因此在审计货币资金收入和支出时，必须与相关业务结合起来。 三、教学组织与方法 教学以多媒体教学形式，全班授课。教学方法上主要采用讲授、案例分析、课堂训练等，通过多种方法的结合运用，给学生以举一反三的启发教育，掌握货币资金审计中带普遍性问题。;四、教学内容 1、货币资金内部控制及其测试 2、库存现金的实质性程序 3、银行存款的实质性程序;货币资金;7.1.2 主要凭证和会计记录 1．现金总账、银行存款总账和其他货币资金总账 2．现金日记账和银行存款日记账 3．支票、发票存根、现金缴款单、进账单等相关原始凭证 4．现金、银行存款收款凭证和付款凭证 5．现金盘点表 6．银行对账单 7．被审计单位编制的银行存款余额调节表;7.1.3货币资金内部控制制度的内容 （1）岗位分工及授权批准 ①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制度 ②应当配备合格的人员 ③建立严格的授权批准制度 ④按照规定的程序办理货币资金支付业务;⑤重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批 ⑥严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （2） 现金和银行存款的管理 （3）票据及有关印章的管理 （4）监督检查;7.1.4货币资金内部控制制度测试 1.抽取并审查收款凭证 （1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 （2）核对现金、银行存款日记账的入账金额是否正确。 （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符。 （5）核对实收金额与销货发票等相关凭证是否一致。;2.抽取并检查付款凭证 选取适当样本及抽取付款凭证进行如下检查： （1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。 （2）核对现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。 （3）核对付款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。 （5）核对实付金额与购货发票等相关凭证是否相符。;4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5.查验一定期间的银行存款余额调节表的编制及复核 6.评价货币资金内部控制;7.2货币资金实质性程序;7.2.2库存现金实质性程序 1.库存现金审计目标与实质性程序对应关系表P227 2.主要实质性程序操作 （1）核对现金日记账与总账的余额是否相符 （2）监盘库存现金 监盘库存现金的步骤和方法如下： ①目的：证实资产负债表中库存现金是否存在 ②确定库存监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计师 ③监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行;④监盘范围：一般包括企业各部门经管的库存现金。 ⑤监盘方式：突击进行 ⑥ 监盘过程。 ⑦监盘结果填表 如P229 ;项目;追溯调整： 报表日库存现金应有余额 =盘点日实存数+报表日至盘点日现金付出数-报表日至查账日现金收入总额; 盘点记录： 盘点表 库存超限额 白条抵库 入账不及时 账实不符 挪用公款、私设小金库等;2010年1月20日下午，由注册会计师王芳参加的现金盘点小组盘点了中瑞实业有限公司出纳员所经管的现金，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额为683.2元，清点结果如下： 1.现金实存数： 10元38张 5元16张 2元10张 1元25张 五角6张 一角20张 五分14个 一分17个 2.在保险柜内发现下列凭证，已付款尚未制证出账。 （1）职工朱敏6月15日借差旅费100元，经领导批准。 （2）职工冯伟借款一张，日期为6月6日，金额为60元，未经批准，也没有说明用途。;3.门市部送来当天零售货款258元一包（不包括在实有数内）未送存银行，也没有入账。 4.待领工资848元，单独包封。 5.银行核定库存现金限额为500元。 6.经汇总2010年1月1日至20日，收入现金总额为5573.5元，支出总额为4924.6元。（以上数据已含未入账凭单） 2009年12月31日现金账面余额为1332.1元。 要求： 1.根据清点结果，编制库存现金监盘表。 2.提出审计意见。;一、现金日记账余额 683.20;追溯调整： 报表日应有账面金额=510+4924.6-5573.5=1332.1; 分析