企业预算控制系统以过程控制为核心.pptxVIP

预算控制 --规则、理念、制度基础 Activity – Based Budgeting (ABB)DynamicOn demandDr. 章顕中 1、基于战略的预算控制 1-1、基于资源的企业战略（resource-based theory or resource-based view (RBV)）战略规划的目的：确保目标/环境/资源互相之间的的满足战略目标 机会 不确定性 环境约束 资源分析 计划 资源配置 组织环境资源市场机会与企业资源的最佳组合1、基于战略的预算控制 1-2、以企业战略引导资源的优化配置资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制如何运用资源比获取资源更重要赢利能力比融资能力更重要（案例： 资本如何选择企业）战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来（HR 案例）“经营者就是资源优化配置者，谁在这方面做得好，谁就是赢家。” -- 鲁冠球“赚钱的秘诀不在冒险，而在于避险” -- 巴菲特1、基于战略的预算控制 1-3、战略目标实施的组织路径资源资源可得有形资产无形资产可用？战略目标实施的组织路径内部外部组织结构控制组织内部的逻辑一致性1、基于战略的预算控制 1-3、战略目标实施的组织路径资源 目标/信息/决策/控制 之路径 分解任务 / 目标的水平 / 垂直 结构战略目标实施的组织路径决策路径无短路信息交流路径无阻塞控制路径无衰减组织结构控制无变异组织内部的逻辑一致性1、基于战略的预算控制 1-3、战略目标实施的组织路径资源 控制机制与战略实施的无缝链接 市场信息反馈控制战略目标实施的组织路径目标/资源变动控制投入产出效应控制组织结构控制对不确定性和不可预见性的补偿组织内部的逻辑一致性1、基于战略的预算控制 1-3、战略目标实施的组织路径业务部门的报告责任基于业务部门报告责任的组织受托报告责任AccountabilityAccountable业务组织目标的 实现路径 绩效评估业务组织目标为圆心的业务活动业务轨迹财务报告财务机构组织目标业务组织目标最大化财务控制路径业务1、基于战略的预算控制 1-4、预算是实现组织目标的资源路径路径指向一、实现战略目标需要确定的资源配置路径路径指向二、预算编制和实施必须基于确定的战略目标组织目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标 谁制定战略 执行战略的刚性 预算变动的刚性与柔性？1、基于战略的预算控制 1-5、资源优化配置是管理层的法律责任基于普通法下的委托受托契约责任管理者利益不得与公司利益冲突最大善意地谋求股东利益不得以受托关系谋取私利管理层对资源的责任资源的最佳配置实现资源所有者的利益最大化花钱比挣钱重要！挣钱从花钱开始！控制花钱是实现挣钱的第一步！一切花钱行为都是挣钱渠道！2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-1、 基于业务的动态预算特征Activity – Based Budgeting (ABB)基于业务（活动）的预算Dynamic动态On demand按需不要企图让事情照你希望的那样去发生，而要努力按事情发生的样子去希望，这样你才能一帆风顺 --古希腊哲学家 Epictetus2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-2、 预算的价值链控制性质价值创造控制链：做正确的事高层、财务机构战略管理世界上最没有效率的工作就是以最高的效率做那些没有用的事情。 -- 德鲁克价值创造链：正确地做事中层以下战术管理组织目标2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-1、 以预算实现资源优化配置的4项规则规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点从目标到资源投入：预算筐资源与目标的平衡：战略风险控制规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的预算概念的外延：会计观念/投入产出观念？预算控制的观念：BBB？ABB？预算编制基于业务：BL销售预算案例预算执行基于业务：BL项目预算案例规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位规则四、优化配置规则：边界约束产生最优史玉柱复出后的自赎：6亿现金港元及5?7亿可转债券办企业要有平常心，不要列太高目标，企业动作越少越好，把现有动作做得最好、最精细，才是最享受的。宁可错过100个机会决不投错一个项目。2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-2、 基于ABB动态预算模式的5项规则规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算控制对象规则二、唯一控制规则：预算为资源投入的唯一渠道规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核预算编制与资源投入在时间和空间上的非同一性一切活动受控于预算规则四、重要性控制规则：80/20；20/80 规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出（见后图）深航的预算理念：确保一切活动受控于预算2、预算控制的性质和规则2-2、预