企业内部控制审计(PPT48页).pptxVIP

企业内部控制审计;内部控制审计的对象;内控审计制度背景;内部控制鉴证业务相关规范文件;内控审计总体思路;内控审计总体思路;内控审计总体思路;内控审计与报表审计区别;内控审计与报表审计联系;内控审计的具体实施步骤;内控审计的具体实施步骤;总体审计策略;具体审计计划;制定具体审计计划举例;ABC汽车集团公司各组成部分资料如下：;集团项目对组成部分的分析如下：;续表;识别、了解和测试企业层面内控;企业层面内部控制包括下列内容： ;业务层面控制的测试 ;业务层面控制测试要做的工作 ;销售与收款流程内部控制测试工作底稿编制举例 ;二、识别重要账户、列报及其相关认定 ;三、了解、评价并测试与销售收人相关的业务层面控制;业务流程基本控制矩阵（节选） ;(二)实施穿行测试 ; 子流程;子流程;穿行测试工作底稿范例 ;在本例中注册会计师通过实施穿行测试，认为x公司的销售流程的控制设计是有效的而且得到了执行。 ;(三)选取拟测试的控制 ;x公司销售与收款流程控制测试汇总表(节选) ;测试人工控制的最小样本量区间 ;控制测试工作底稿(1);;;;与企业沟通内部控制缺陷;下列迹象可能表明内部控制存在重大缺陷： ;企业整改后对整改情况进行审计测试;整改后控制运行的最短期问 （或最少运行次数)和最少测试数量 ;出具内部控制审计报告;报告意见类型的判断：;企业内控缺陷测试举例;例2：A公司大额费用支出规定，需经相关人员逐级审批，事务所在进行内部控制测试时一般检查凭证后的大额费用单据是否有相关审核人员的签名。 未考虑各审核人员审核的内容是什么，是如何审核，是否真正起到审核的作用。;例3：在财务报表审计中，由于对应收账款坏账准备的判断较为主观，审计风险较高，通常注册会计师不拟依赖被审计单位在这一领域的控制，而在审计计划阶段决定直接通过实质性方案应对这一重大错报风险。 然而，在整合审计中，在审计计划阶段注册会计师既需要关注应收账款的坏账准备这一重要账户，又需要关注被审计单位销售与收款这一重大流程中与计提应收账款坏账准备相关的内部控制，将其设定为内部控制审计的一个关键控制??? 如果被审计单位对于应收账款坏账准备没有制定标准的计提和批准流程，也没有定期与销售部门一起讨论应收账款的催款情况，而是在财务报表结账的时候完全由财务负责人主观判断且没有相应支持性文件。 在此情况下，被审计单位很可能存在应收账款坏账准备的内部控制重大缺陷而影响被审计单位财务报告内部控制有效性的整体结论。 ;例4：某生产企业生产替代燃料产品，企业员工包括生产工人、督导人员、经理和管理人员。其下属所有的分厂均施行两班制，每周生产六天，且各分厂的员工数量大致相同。 财务总监在该企业工作10年以上，对该企业各业务流程（包括工资流程）有深入了解，并能够识别由于错误或舞弊引起的工资确认不恰当的迹象以及这些迹象背后的原因（如特定生产项目、加班、新聘员工或裁员等原因）。财务总监根据特定情形进行调查以确定是否发生了错报，内部控制是否失效并采取纠正措施。 ?? 如果财务总监对差异的调查标准较低（如大大低于重要性水平），则注册会计师可能判断其复核能够防止和纠正与工资流程相关的错报。 ?? 另外，财务总监的复核控制还依赖于由该企业IT信息系统产生的相关报告，所以注册会计师还需要测试这些报告的准确性和完整性。; 谢 谢 ！;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2月-212月-21Wednesday, February 17, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。12:11:2112:11:2112:112/17/2021 12:11:21 PM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。2月-2112:11:2112:11Feb-2117-Feb-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。12:11:2112:11:2112:11Wednesday, February 17, 2021 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2月-212月-2112:11:2112:11:21February 17, 2021 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。17 二月 202112:11:21 下午12:11:212月-21 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。二月 2112:11 下午2月-2112:11February 17, 2021 16、业余生活要有意义，不要越轨。2021/2/17 12:11:2112:11:2117 February 2021 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。12:11:21 下午12:11 下午12:11:212月-21