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增值税及其会计处理;本章教学目的与重点难点;福建省假发票偷税第一案;第一节 增值税概述;一、增值税及其特点;3、增值税类型:
(1)生产型增值税:是指以商品销售收入或应税劳务收入减去用于生产经营的外购材料、燃料等生产资料价值及劳务支出后的余额作为增值额,不得扣除购入固定资产的价值或折旧;
(2)收入型增值税:是指以商品销售收入或应税劳务收入减去用于生产经营的外购材料、燃料等生产资料价值、劳务支出及用于生产经营的固定资产的折旧额作为增值额;;3、增值税类型;二、增值税征税范围;二、增值税征税范围;视同销售行为
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
??5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。;混合销售行为;判断下列行为,并说明理由;兼营非应税劳务;5、其他征免税的有关规定;三、一般纳税人和小规模纳税人的认定与管理;三、一般纳税人和小规模纳税人的认定与管理;四、增值税的税率; 五、纳税义务发生时间和纳税期限;六、增值税纳税起征点;七、一般纳税人纳税申报应提供的资料;第二节 应纳税额的计算;本节难点重点的切入与分析;一、销售额的确定;判断下列销售行为的计税销售额;2、几种特殊销售方式销售额的确认;2、几种特殊销售方式销售额的确认;2、几种特殊销售方式销售额的确认;2、几种特殊销售方式销售额的确认;3、销项税额的计算;二、进项税额;3、不得从销项税额中抵扣的进项税额;免税项目是指:
(1)农业生产者销售的自产农业产品;
(2)避孕药品和用具;
(3)故旧图书,是指向社会收购的古书和旧书;
(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进仪器、设备;
(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
(6)对符合国家产业政策要求的国内投资项目,在投资总额内进口的设备(特殊规定不予免税的少数商品除外);
(7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;
(8)销售自己使用过的物品,是指个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物。;非正常损失;三、应纳税额的计算;四、小规模纳税人应纳税额的计算;五、进口货物应纳税额的计算;第三节 增值税的会计处理;一、科目的设置;一、科目的设置;二、工业企业增值税会计处理;;二、工业企业增值税会计处理;二、工业企业增值税会计处理;(6)、进项税额转出的会计处理;(7)、进货退出和折让的会计处理;2、工业企业销项税额的会计处理;(2)分期收款销售的会计处理;2、工业企业销项税额的会计处理;2、工业企业销项税额的会计处理;3、出口退免税及其会计处理;(2)出口免税并退税
A 满足下列条件:
ⅰ属于增值税、消费税征税范围的货物
ⅱ必须报关离境的货物
ⅲ财务上已作销售处理
ⅳ必须是出口收汇并已核销的货物
B 退税率 17% 13% 11% 8% 6% 5%
C 退税计算方法及适用范围
方法1:“免、抵、退”方法,适用生产企业
方法2:“先征后退”方法,适用外贸企业;(3)“免、抵、退”的会计处理; 甲企业有出口经营权,为增值税一般纳税人,税率17%,退税率13%。2007年6月购进一批原材料,价款200万元,税额34万元;本月内销300万元,税额51万元;出口货物折合人民币400万元。上月留抵税款2万元,购销业务通过银行收付。
要求:计算6月份的免抵退税额并编制会计分录(万元)。
(1)购进时:借:原材料 200
应交税费-应交增值税(进)34
贷:银行存款 234
(2)不得免征和抵扣的税额=400×3%=16万元
借:主营业务成本 16
贷:应交税费-应交增值税(进转)16
;(3)内销
借:银行存款 351
贷:主营业务收入 300
应交税费-应交增值税(销)51
(4)出口
借:银行存款 400
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