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第五章 往来核算岗位实务操作制作:黄亚萍 王蕊沈阳建筑大学职业技术学院TEL024——2304120目的及要求1.了解往来核算款项的形成2.了解主要往来款项所包括内容3.了解掌握各种往来款项的计价方法4.认识和掌握各种往来款项的核算方法3.应付及预收项目实务操作2.应收项目实务操作本 章主要内容1.往来核算岗位职责概述第一节 往来核算岗位职责概述(一)五类往来业务 1.从事施工生产活动而形成的债权、债务往来业务。 2.购销活动以外的其他原因形成的债权、债务往来业务。 3.应上交的利润、税金、费用而形成的债务, 4.因筹集短期资金而形成的债务。(二)往来核算岗位具体职责1.按照国家有关规定,负责对应收应付、预收预付往来款项建立必要的管理制度。严格执行国家的结算制度和纪律。2.应做好往来款项的明细核算,正确使用会计科目,按规定设置必要的明细帐,做到记帐清楚,帐表相符,并按规定按时编报债权债务方面的报表。3.要定期进行帐款的清查核对,在年末编制决算报表前,要普遍进行清查。写出清查报告表,查明原因,分清责任,并按规定的程序报经有关部门批准后,进行帐务处理。第二节 应收项目实务操作1.应收账款2.预付账款 3.应收票据及其贴现4.坏账及坏账损失5.备用金6.其他应收款一. 应收账款(一)概述 1.应收帐款--是指企业因进行施工、销售产品或提供 劳务而形成的各项债权。 2.应收帐款的范围: 1).是指企业因进行工程施工及销售活动引起的债权。 2).应收帐款是指流动资产性质的债权,不包括长期 的款项。 3).应收帐款是指本企业应收客户的款项,不包括本 企业付出的各类存出保证金,如投标保证金和租 入包装物保证金等。 3.应收帐款应于收入实现时予以确认。(二)应收账款的计价 1.入账金额—按实际发生额入账。即在一般情 况下,按双方成交时的实际发生额入账。 2.几个概念—商业折扣、现金折扣等。 1)商业折扣—对应收账款和销售收入的入账金 额均不会产生影响。按实际售价确认。 2)现金折扣—表现形式为:“1/10,n/30” 3)总价法—以未扣减折扣前的实际售价为入 账价值。 4)净价法—以扣除折扣后的金额作为入账价值。(三)应收账款的实务处理1.总账科目:应收账款 明细科目:应收工程款、应收销货款2.原始凭证:建筑业统一发票、收据、 银行进账单3.实例建筑业统一发票专用收款收据银行进账单实 例【例1】收到建设单位星光工厂转帐支票,支付上月工程款60000元,已存入银行。此业务根据银行进帐单及收款收据予以入帐。 借:银行存款 60000 贷:应收帐款――应收工程款(星光工厂)60000【例2】如上题60000元工程款为本月工程款,则根据建筑业统一发票及进帐单作如下: 借:银行存款 60000 贷:工程结算收入 60000【例3】企业赊销给A 公司商品一批,货款总计5000元,代垫运杂费1000元,根据发货票作会计分录如: 借:应收帐款 51000 贷:其他业务收入 50000 银行存款 1000 【例4】在有商业折扣的情况下按净额记帐。企业赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额总计100000元,给买方的商业折扣为10%,代垫运杂费为5000元,作分录如下: 借:应收帐款 95000 贷:其他业务收入 90000 银行存款 5000借:银行存款 51000 贷:应收帐款-A 51000借:银行存款 95000 贷:应收帐款 95000【例5】企业赊销一批商品,货款为100000元,规定对货款部分的付款条件为2/10、N/30,代垫运杂费3000元。销售业务发生时。1、采用总价法,根据发票等: 借:应收帐款 103000 贷:其他业务收入 100000 贷:银行存款 3000 假如客户于10天内付款时,根据进帐通知作分录: 借:银行存款 101000 借:财务费用 3000 贷:应收帐款 103000 假如客户超过10天付款,则 借:银行存款 103000 贷:应收帐款 1030002、若采用净值法,销售时根据发货票作分录: 借:应收帐款 101000 贷:其他业务收入 98000 银行存款 3000 10天内收到货款根据进帐通知: 借:银行存款 101000 贷:应收帐款 101000 超过10天收到货款则 借:银行存款 103000 贷:应收帐款 101000 财务费用 2000二、预付账款的核算实务 1.概念:按照合同规定预先支付给销货单位或提供劳务方的账款。 2.内容: 1)按照合同规定预付给分包单位的
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