注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-55.docx

PAGE 1 注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-55 1、以下与了解被审计单位及其环境相关的说法中，正确的是( )。【单选题】 A.风险导向审计与制度基础审计的区别在于是否需要了解内部控制 B.询问管理层及其他内部相关人员是否了解被审计单位及其环境的程序 C.了解被审计单位及其环境时必须实施分析程序 D.在了解被审计单位及其环境的每个方面均需实施分析程序 正确答案:B 答案解析:A了解被审计单位的内部控制是风险导向审计与制度基础审计的共同点(不是区别）；注册会计师在风险评估程序中必须使用分析程序，目的是了解被审计单位及其环境，但在了解被审计单位及其环境的并不是每一方面都实施分析程序，选项C、D错误。 2、当出现( )情形时，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试。【多选题】 A.重大错报风险评估为高 B.分析程序显示出未预期的趋势 C.需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额 D.对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析 正确答案:A、B、C、D 答案解析:注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试；1.重大错报风险评估为高；2.实质性分析程序显示出来未预期的趋势；3.需要再财务报表中单独披露的金额或可能存在错报的金额；4.对需要再纳税申报表中单独披露的事项进行分析；5.需要为有些项目单独出具审计报告。 3、项目组内部的复核人员应当考虑的内容有（　　）。【多选题】 A.重大事项是否已提请进一步考虑 B.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行 C.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围 D.审计过程的目标是否已经实现 正确答案:A、B、C、D 答案解析:解析：项目组成员实施的复核，应该由项目组内经验较多的人员（包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作，上述四个选项都属于复核人员应当考虑的因素。 4、确定财务报表层次重要性水平时常用的判断基础不包括()。【单选题】 A.资产总额 B.净资产 C.营业收入 D.营业外收入 正确答案:D 答案解析:在实务中，常用的财务报表层次重要性水平判断基础是汇总性财务数据，例如：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。营业外收入不具有稳定性，不适合作为确定报表层重要性水平的判断基础。 5、在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是( )。【单选题】 A.内部审计的独立性 B.内部审计人员的专业胜任能力 C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注 D.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通 正确答案:A 答案解析:在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师需要评价的是内部审计的客观性。 6、下列各项中，属于后任注册会计师的有( )。【多选题】 A.正在考虑接受委托，准备与前任注册会计师沟通以作决定的注册会计师 B.已经接受委托接替前任注册会计师的注册会计师 C.同一会计师事务所中不同分部的其他注册会计师 D.重新审计时被审计单位聘请的第二任注册会计师 正确答案:A、B、D 答案解析:在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。 7、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（　）。【单选题】 A.运用分析程序评估重大错报风险 B.在承接业务前与前任注册会计师沟通 C.评价遵守相关职业道德要求的情况 D.就审计业务约定条款达成一致意见 正确答案:A 答案解析:初步业务活动的内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。 8、下列关于特别风险的表述中，不正确的是( )。【单选题】 A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据 B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险 C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效 正确答案:A 答案解析:如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。 9、在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）。【单选题】 A.记录了解的内部控制 B.寻找内部控制运行中的缺陷 C.了解内部控制的设计 D.了解控制活动是否得到执