注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-57.docx

PAGE 1 注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-57 1、如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下面哪一因素产生不利影响()。【单选题】 A.客观性 B.保密 C.专业胜任能力 D.应有的关注 正确答案:B 答案解析:如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益的不利影响。 2、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（　）。【单选题】 A.生产经营的季节性和周期性 B.国家的特殊监管要求 C.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化 D.是否存在新出台的法律法规 正确答案:A 答案解析:选项BCD均属于法律环境与监管环境的内容，选项A是属于行业状况的因素。 3、针对了解内部控制和控制测试，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】 A.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 B.注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行 C.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行 D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 正确答案:A、C、D 答案解析:选项B不恰当，了解内部控制的深度不仅包括评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。 4、企业有效的信息系统需要实现的功能有()。【多选题】 A.识别和记录全部授权交易,及时、详细记录交易内容并在财务报告中分类 B.衡量交易价值并在利润表中全部体现相关价值 C.确定交易发生的期间,并记录在适当的会计期间 D.将相关交易信息在财务报告中作出适当披露 正确答案:A、C、D 答案解析:有效的信息系统需要衡量交易价值,并在财务报告中适当体现相关价值。仅仅在利润表中是不能全部体现出相关价值的。 5、用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括()。【多选题】 A.集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估 B.是否有特定组成部分可能存在舞弊风险 C.集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制 D.集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露 正确答案:A、B、C、D 答案解析:用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息可能包括：(1)集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估；(2)集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程，包括集团管理层识别出的任何特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露；(3)是否有特定组成部分可能存在舞弊风险；(4)集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制；(5)就集团项目组对是否知悉任何影响组成部分或集团的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的询问，集团治理层、管理层和内部审计人员(如适用，还包括组成部分管理层、组成部分注册会计师和其他人员)作出的答复。 6、下列情况中，注册会计师可能对A公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告的有( )。【多选题】 A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据 B.未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据 C.A公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制 D.A公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书 正确答案:A、B、D 答案解析:选项ABD都是由于审计范围受到了限制，注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告；选项C则应当发表否定意见的审计报告。 7、根据注册会计师执行审计工作的基本要求，注册会计师保持独立性能够增强（ ）。【多选题】 A.诚信行事的能力 B.保持客观和公正的能力 C.保持专业胜任能力 D.保持职业怀疑的能力 正确答案:A、B、D 答案解析:独立性是对注册会计师心态方面的要求。A、B、D均与之有关，C中专业胜任能力属于业务能力，与独立性无关。 8、控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有()。【多选题】 A.企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等 B.健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容 C.科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动