注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-49.docx

PAGE 1 注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-49 1、下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中,A注册会计师应当与治理层沟通的有()。【多选题】 A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实 B.A注册会计师对X公司控制环境的评价,包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑 C.A注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑 D.A注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的行为 正确答案:A、B、C、D 答案解析:以上四个选项均属于舞弊审计准则明确了的注册会计师应当与治理层沟通的有关舞弊事项。 2、在接受委托前,如果X公司不同意A事务所作出答复或限制答复的范围,B事务所应采取的措施有()。【多选题】 A.向X公司询问变更A事务所的原因 B.考虑是否接受审计委托 C.直接拒绝接受审计委托 D.B事务所考虑X公司是否可能存在诚信方面的问题 正确答案:A、B、D 答案解析:选项C不恰当。如果B事务所可以通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明X公司财务报表的审计风险较低时，则可以接受委托。 3、非常规交易容易导致特别风险。非常规交易具有下列( )特征。【多选题】 A.管理层更多地干预会计处理 B.数据收集和处理几乎不涉及人工成分 C.复杂的计算或会计处理方法 D.难以对产生的特别风险实施有效控制 正确答案:A、C、D 答案解析:人工成分越少，重大错报风险越低。因此，B中情况并不是导致特别风险的迹象。 4、2011年1月1日，华北建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2012年6月30日完工；合同总金额为26 000万元，预计合同总成本为24 000万元。2012年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截至2011年12月31日，华北建筑公司已确认合同收入20 000万元。2012年度，注册会计师在审计时，认为华北建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。【单选题】 A.4 200 B.20 000 C.6 000 D.6 200 正确答案:D 答案解析:应确认的合同收入=合同总收入×完工进度一以前期间累计已确认的收入=(26 000+200)×100%-20 000=6 200(万元)。 5、如期中已获得有关控制有效运行的证据，在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时，注册会计师应当考虑下列( )因素。【多选题】 A.控制环境 B.期中对控制运行有效性获取的审计证据的程度 C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围 D.对控制的监督 正确答案:A、B、C、D 答案解析:按规定，除本题四个选项外，还应当考虑“评估的认定层次重大错报风险的重要程度”、“剩余期间的长度”以及“在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动”。 6、在内部控制审计中，注册会计师应当评价期末财务报告流程具体包括（）。【多选题】 A.期末财务报告流程涉及的经营场所 B.被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出 C.调整分录及合并分录的类型 D.管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围 正确答案:B、C、D 答案解析:选项A不恰当。注册会计师应当从下列方面评价期末财务报告流程：（1）被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出（选项B）；（2）期末财务报告流程中运用信息技术的程度；（3）管理层中参与期末财务报告流程的人员；（4）纳入财务报表编制范围的组成部分；（5）调整分录及合并分录的类型（选项C）；（6）管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围（选项D）。 7、下列说法中不正确的是（　　）。【单选题】 A.注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户 B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符 C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性 D.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准 正确答案:D 答案解析:解析：选项D，被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。 8、在被审计单位存在的以下各种情况中，( )很可能导致财务报表层次的重大错报风险。【多选题】 A.财务报表的披露不符合规定 B.信息技术一般控制存在缺陷 C.控制环境薄弱 D.管理层凌驾于关键内部控制 正确答案:B、C、D 答案解析:财务报表的列报与披露属于三类认定中的一类，不属于财务报表层次的重大错报风险。 9、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（　　）。【单选题】 A.选择重