注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-51.docx

PAGE 1 注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-51 1、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（　　）。 【单选题】 A.包括存货的内部控制 B.包括成本会计制度的内部控制 C.包括费用类内部控制 D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制 正确答案:C 答案解析:解析：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。 2、注册会计师执行2015年度财务报表审计业务时，下列关于实质性程序时间的安排中，恰当的有（ ）。【多选题】 A.在2016年初对营业收入实施截止测试 B.在审计报告日对存货实施监盘 C.在财务报表日函证应收账款 D.在2015年末对或有事项实施实质性分析 正确答案:A、C 答案解析:选项B错误：为了获取资产负债表日的存货余额证据，显然不宜在与资产负债表日间隔过长的期中时点或期末以后时点实施存货监盘等相关审计程序。选项D错误：或有事项难以预期，不宜实施实质性分析，且对或有事项的审计时间应当安排在接近审计报告日。 3、在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是()。【单选题】 A.对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔是未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试 B.当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序 C.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的报表层次重大错风险具有明确的对应关系 D.如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 正确答案:D 答案解析:对于旨在减轻特别风险的控制，应当每次都进行测试;控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据.并不是不能运用实质性分析程序;进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。 4、在会计师事务所的各类人员中，对质量控制制度承担最终责任的人员是( )。【单选题】 A.主任会计师 B.项目合伙人 C.注册会计师 D.质量督导人员 正确答案:A 答案解析:质量控制准则规定会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 5、针对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险,以下实质性程序中,获取的审计证据最相关的是()。【单选题】 A.以固定资产实物为起点,追查至固定资产明细账 B.以固定资产明细账为起点,追查至固定资产实物 C.以分析折旧费用为起点,追查至固定资产实物 D.以固定资产实物为起点,追查至固定资产维修和保养费用 正确答案:B 答案解析:选项B最恰当。注册会计师以固定资产明细账为起点,追查至固定资产实物和相关凭证(即“逆查”的方向),能够获取审计证据证明固定资产的存在认定是否正确。 6、在内部审计的下列活动中，()对注册会计师评估重大错报风险或设计和实施进一步审计程序的影响最弱。【单选题】 A.监督企业的内部控制 B.检查财务信息和经营信息 C.评价经营活动的效率 D.评价法律法规的遵守情况 正确答案:C 答案解析:C：财务报表审计不包括评价被审计单位经营活动的效率。 7、制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有（　）。【多选题】 A.预期审计工作涵盖的范围 B.确定重大错报风险较高的审计领域 C.向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员 D.计划实施实质性程序的性质、时间和范围 正确答案:A、B、C 答案解析:本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。选项D为具体审计计划应考虑的内容 8、在依据存货样本金额推断存货总体金额时，可能导致注册会计师执行不必要审计程序的抽样风险是( )。【单选题】 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险 正确答案:A 答案解析:“存货金额”表明抽样的类型为变量抽样，这类抽样的风险包括误拒风险和误受风险，两者的直观含义分别是“错误地拒绝了正确的结果”和“错误地接受了不正确的结果”，前者导致执行了不必要的程序，后者导致省略了必要的审计程序。 9、注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有（　　）。【多选题】 A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实 B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式 正确答案:A、B、C 答案解析:解析：对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“权利和义务”、“存在”等相关认定；存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工