注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-53.docx

PAGE 1 注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-53 1、在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。【多选题】 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 正确答案:A、D 答案解析:控制测试应关注：信赖不足风险——导致执行额外审计程序，降低审计效率；信赖过度风险——导致错误结论，降低审计效果。实质性程序应关注：误受风险——导致形成不正确的审计结论，降低审计效果；误拒风险——执行额外审计程序，降低审计效率。所以选项AD正确。 2、PPS抽样方法的优点包括( )。【多选题】 A.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性 B.PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报 C.如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小 D.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层 正确答案:A、B、D 答案解析:如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小；当预计存在错报时，PPS抽样法的样本量更高。 3、X公司对固定资产进行的下列会计处理中，注册会计师应当建议调整的是()。【单选题】 A.以同类仪器的市场价格减去按新旧程度估计的价值损耗后作为盘盈仪器的入账价值 B.自行建造的生产车间，按达到设计要求前发生的全部支出作为最终入账价值 C.用一笔款项购入多项没有单独标价的机器设备，按公允价值的比例对买价进行分配 D.内资企业为出资方投入的运输车辆，按评估价值和各出资方认可的价值入账，价值不公允的除外 正确答案:B 答案解析:B：最终应按竣工决算价值入账。 4、如果将控制测试的总体定义为从年初到期中测试日为止的交易，注册会计师在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，应当考虑下列( )因素。【多选题】 A.期中实施控制测试的结果 B.期中进行测试的特定控制 C.期中以后控制发生的变化 D.剩余期间的长短 正确答案:A、B、C、D 答案解析:按规定，四个选项均为应当考虑的因素。 5、如果20×2年4月20日归档的X公司20×1年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于20×0年3月20日归档的工作底稿，则( )。【单选题】 A.所包含的以前年度工作底稿应从20×0年3月20日起至少保管10年 B.20×0年3月20日归档的全部工作底稿都应从20×2年4月20日起计算保管期 C.所包含的以前年度工作底稿应从20×2年4月20日起至少保管10年 D.20×2年4月20日归档的全部工作底稿都应从20×0年3月20日起计算保管期 正确答案:B 答案解析:对于后来年度引用的以前年度工作底稿，应与后来年度审计档案一起计算保管期限。 6、以下有关细节测试的说法中，正确的有（ ）。【多选题】 A.细节测试适用于应对存在、计价和分摊等认定的重大错报风险 B.在细节测试中利用以前获得的证据比在控制测试中利用以前证据更为少见 C.在某些领域，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据，而不使用细节测试 D.函证、监盘与穿行测试均属于细节测试 正确答案:A、B、C 答案解析:选项A正确：细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在、准确性、计价等。选项B正确：在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险。只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时 (例如，以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展) ，以前获取的审计证据才可能用做本期的有效审计证据。选项C正确：实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项D错误：监盘也可能用于控制测试，穿行测试属于风险评估程序。 7、以下与认定相关的说法中，正确的有（ ）。【多选题】 A.认定也指管理层在财务报表中作出的隐含的表达 B.若已记录的销售交易是不应当记录的，则即使发票金额是准确计算的，仍违反了存在目标。 C.对于同一个期末账户余额，注册会计师应当同时关注存在认定与完整性认定 D.当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，就可能不存在与交易和事项截止相关的单独认定。 正确答案:A、D 答案解析:选项A正确：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。选项B错误：若已记录的销售交易是不应