纳税筹划的特征.pptx

纳税筹划的特征;1、不违法性;2、事先性;3、目的性;4、协作性;5、全面性;6、专业性;7、时效性;8、风险性;开展税务筹划的意义;;;税务筹划与偷税、骗税、欠税、避税的异同;欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。一般将欠税分为主观欠税和客观欠税两大类，若是主观原因造成的欠税，属于故意欠税。如纳税人，扣缴义务人有意多头开户，用现金进行货款结算，资金进行银行体外循环，并非真正没有钱，而是有钱不想按时缴、足额缴，甚至根本不想缴。但不论何种原因欠税，都属于违法行为。; 骗税：指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。 避税是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。 顺法避税：就是纳税人的避税行为及其产生的结果符合税收的立法意图。要予以支持和鼓励。 逆法避税：指纳税人的避税行为及其产生的后果与税法立法意图相违背，即纳税人利用税法的不完善或税收漏洞进行避税。必须反对和防止，必要时还要给予处罚。;相同点;不同点; 3、承担责任不同 税务筹划既然是一种合法或不违法行为，原则上不会承担法律责任，并理应受到国家法律的保护和认可。偷欠骗是一种违法行为，一经查实，除要给予一定比例的经济处罚外，还要视情节轻重，决定是否追究刑事责任。 4、政府的态度不同 偷欠骗税行为具有故意性、欺诈性、违法性等特征，使国家税收遭受严重损失。政府对其持坚决反对和抵制的态度，并对此类行为有专门的处罚规定。而对税务筹划，政府一般持鼓励和支持态度。虽然对于避税筹划，政府持不提倡态度，但是相对于偷欠骗抗税行为来说，政府对其态度要宽松很多。;纳税筹划产生的原因;;二、纳税筹划产生的客观原因;;1、税种的税负弹性 所谓税负弹性，是指某一具体税种的税负伸缩性大小。一般来讲，某一税种的税负弹性取决于税源的大小和税种的要素构成。税源大的税种，其税负弹性也大。税种的要素指的是税基、税率、扣除额等。即税基越宽，税率越高，税负就越重。各税种内在各要素弹性的大小决定了该税种的税负弹性，或者说，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的弹性的综合体现。 一般来讲，流转税类的各种税负弹性较小，因为流转税是以纳税人的应税收入为课税对象的，决定收入的因素比较简单，故作为计税依据的“应税收入”确定也比较直观，纳税人筹划的空间较小。但是作为流转税特定形式的增值税，其计税依据的确定不仅需要考虑销售额，还要考虑可抵扣（与不得抵扣）的进项税额的大小，因此其税负弹性就比较大。 企业所得税和个人所得税的税负弹性比较大，因为税法不论对税基宽窄、税率高低还是扣除数额的多少都做了不同的规定，各要素都有一定的弹性幅度。;2、纳税人身份的可转换性 税收制度还存在一定程度的纳税人身份的可转换性，这主要体现在以下方面：第一，该纳税人确实转变了经营业务，所涉及的税种自然也发生变化。例如，某企业原来从事商品的批发与零售业务，此时，应就其销售的商品缴纳增值税，是增值税纳税人。如果该企业调整了业务内容，改为以收取代理费的方式为他人代销货物，那么，它就应该按收取的代销手续费计算缴纳营业税，成为营业税的纳税人。第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某种税的纳税人或设法使自己符合低税负税种、税目的的纳税人，就可以节约应缴税款。例如，某投资人准备投资新建企业时，经分析看到，由于预计企业未来经营中的增值率比较高，作为增值税一般纳税人会比小规模纳税人税负重，因此将新建企业的规模设计符合小规模纳税人的要求，使自己成为适应较低税负的纳税人。第三，纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。例如，子公司转化为分公司，则不必单独缴纳企业所得税。;;;;6、税收优惠政策的存在 税收优惠政策是税收制度的重要组成部分，是政府为达到一定的政治、经济和社会目的对纳税人实行的税收鼓励。税收优惠通过政策导向影响纳税人的消费偏好和投资行为，从而达到调控经济的目的。税收优惠对节税潜力的影响表现为：税收优惠的范围越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，则纳税人的税收筹划空间越广阔，节税的潜力也就越大。各国的税制中都有较多的减免税收优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。;税收筹划的分类;　二、按税收筹划地区是否跨国分类 按税收筹划地区是否跨国分类，税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划。 　　国内税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人国内投资、经营或其他国内活动的税务计划，即凡一国范围之内税收的税收筹划为国内税收筹划。 　　国际税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人跨国投资、经营或其他跨国活动的税务计