精准成本控制和全面预算管理教材.pptx

精准成本控制和全面预算管理国际会计硕士、数学专业学士 澳大利亚注册会计师公会会员 《CSS成本体系标准》创始人《成本运筹与控制学》创始人《管理会计心理学》创始人《唯对象主义认识论哲学》创始人 林俊三大热身问题1、企业成本控制对象是什么？2、在企业总成本里面：哪些是该花的成本？哪些是不该花的成本？3、在不该花的成本里面：哪些是质量损失成本？哪些是效率损失成本？哪些是资金占用成本？哪些是风险损失成本？哪些是安全损失成本？哪些是环境污染成本？什么是管理不善成本？因管理上的错误而造成的人为浪费或损失： 质量损失成本 效率损失成本 风险损失成本 安全损失成本 环境破坏成本 资金占用成本 其他浪费丰田汽车公司定义的七大浪费产品缺陷 - 质量损失成本过量生产 - 资金占用成本过量库存 - 资金占用成本等待时间 - 效率损失成本无效运输 - 效率损失成本 低效工序 - 效率损失成本错误动作 - 效率损失成本或质量损失成本说明： - 表示对应产生的成本其它浪费与管理不善成本人员流失率高- 人力资源成本部门之间管理上不协调- 效率损失成本投资失误- 风险损失成本产能剩余或浪费- 效率损失成本新产品设计不符合市场要求- 风险损失成本库存跌价损失- 风险损失成本应收帐款- 资金占用成本应收帐款坏帐- 风险损失成本安全事故- 安全损失成本污染环境- 环境损失成本从成本控制角度看精益生产从过程控制角度看，精益生产的实施是消除七大浪费，主要手段包括：快速响应、均衡化、同步化、追求零库存与柔性生产，以及推行全生产过程的质量保证体系，实现零缺陷。从成本控制角度看，就是不断削减质量损失成本、效率损失成本和库存资金占用成本等三大管理不善成本： 1) 零缺陷 - 削减质量损失成本； 2) 快速响应、均衡化、同步化 - 削减效率损失成本； 3) 零库存与柔性生产 - 削减库存资金占用成本。产品制造成本的基本构成产品纯生产成本直接材料费用产品制造成本管理不善成本质量成本直接人工费用效率成本资金占用成本制造费用投入角度产出角度WMC公司的成本分析(1)成本项目平均每月金额比例总金额1846万元100%产品纯生产成本:1565.7884.82%正常材料费用1476.8080%正常人工和生产费用88.984.82%管理不善成本:66.823.62%质量成本30.981.68%效率成本16.990.92%资金占用成本18.851.02%销售地区成本183.499.94%人力资源成本14.580.79%其他成本15.330.83%WMC公司的成本分析(2)4.821= 0.753.62问题的提出：我们是否应该对管理不善成本预算？预算的两种类型： 1）实际悲观预算：全面预算包括管理不善成本预算； 2）盲目乐观预算：全面预算不包括管理不善成本预算。 目录一精准成本控制的基础二精准成本核算方法三精准成本分析与控制四五多因多果的全面预算管理一、精准成本控制的基础1.1 基本概念1.2 企业价值链成本的构成状况1.1 基本概念1.1.1 成本和费用的定义1.1.2 客观的多因多果成本产生过程1.1.3 产品成本的两种定义1.1.4 质量成本的构成1.1.5 效率成本的构成1.1.6 资金占用成本的构成1.1.1 成本和费用的定义费用定义：从投入角度被消耗的资源；成本定义：从产出角度根据经营成果对相关的费用进行汇总。费用1资源投入经营成果费用2成本=。。。费用N1.1.2 客观的多因多果成本产生过程资源作业成本对象生产直接材料费增值作业产品成本质量成本生产直接人工费非增值作业效率成本生产制造费用销售地区/客户成本管理费用人力资源成本销售费用风险成本财务费用资金占用成本安全成本环保成本1.1.2 企业投入产出的两大经营成果生产经营成果产量产品管理经营成果管理水平企业管理的重点1.1.3 产品成本的两种定义顾客定义：产品成本是生产产品的纯生产成本，不应含有企业管理不善的成本。企业定义：产品成本是生产产品的所有资源的支出，包括企业管理不善的成本。丰田汽车：凡是超过生产产品所绝对必要的最少量的设备、材料、零件和工作时间的部分，都是浪费。10000元/台5000元产品纯成本2000元毛利润3000元七大浪费1.1.4 质量成本的构成(1)质量成本包括：预防成本 用于预防不合格品与故障等所支付的费用汇总。鉴定成本 评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用汇总。内部故障成本 产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用汇总。外部故障成本 产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换等所损失的费用汇总。预防和鉴定成本+ 1%关系？反比内外部故障成本- 5%1.1.4 质量成本的构成(2)根据国家标准GB/T13339-91预防成本：质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施费、质量评审费、预防