第四章贷款业务核算新.pptx

第四章 贷款业务的核算 ; 第一节 贷款业务概述;二、贷款的种类;三、商业银行贷款风险的控制;五、会计科目; “利息收入”：核算企业确认的利息收入，包括各类贷款、与其他金融机构（央行和同业）之间发生资金往来业务、买入反售金融资产等实现的利息收入等。 资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算确定利息收入。 “资产减值损失”： “贷款损失准备”： “抵债资产”：;第二节? 贷款业务的核算;二、贷款业务的核算要求;三、 未减值贷款的核算;会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账，并将存款转入借款单位存款账户。 会计分录如下： 借：贷款——本金——××单位 贷：活期存款——××单位 （或借）贷款——利息调整 借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。 2、贷款的使用（单位） 借：活期存款--- xx单位 贷：xx科目;3 、贷款利息的计算 资产负债表日，以摊余成本为依据，采用实际利率法确认利率收入。 摊余成本是指贷款的初始确认金额，扣除已偿还的本金，加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的余额。 初始计量：贷款按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。 实际利率是指将贷款预期存续期间的未来现金流量，折现为该贷款当前账面价值所使用的利率。; 借：应收利息 贷：利息收入 （或借）贷款——利息调整 4、收回贷款 借：活期存款——××单位 （或贷）贷款——利息调整 贷：贷款——××单位 利息收入 ; ; 四、减值贷款; 1、贷款减值测试 组合计提： 个别计提：对单项金额较大的贷款，商业银行在资产负债表日，银行应对贷款进行减值测试，即对贷款进行账面价值检查，有客观证据表明贷款发生减值的，应确认资产减值损失，计提贷款减值准备。 现金流折现模型 迁???模型;2、贷款减值的确认 有客观证据表明贷款发生减值的，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值 贷：贷款——本金 ——利息调整;3、贷款利息 对减值贷款继续确认利息收入。但通过抵减贷款损失准备的方式确认。 借：贷款损失准备 贷：利息收入 同时按合同本金和合同利率计算确认的应收利息金额进行表外登记。 收：应收未收利息 ; 4、贷款回收 按实际收到的金额，借记“活期存款” ； 按贷款损失准备金余额，借记“贷款损失准备”； 按贷款余额贷记“贷款——已减值”； 按差额，贷记“资产减值损失” 借：活期存款 贷款损失准备 贷：贷款——已减值 资产减值损失;5、贷款核销 对无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金。 借：贷款损失准备 贷：贷款——已减值 转销的贷款又收回： 借：贷款——已减值 贷：贷款损失准备 借：活期存款 贷：贷款——已减值 资产减值损失（差额）;五、贷款展期与逾期;逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”账户。 会计分录如下： 借：逾期贷款——××单位 贷：短期贷款——××单位 贷款收回的顺序：本金、表内应收利息、表外应收利息。;????? ; （二）抵押贷款的核算手续;（二）抵押贷款的核算手续;（二）抵押贷款的核算手续;（2）将抵押物作价入账 借：抵债资产（公允价值） 　　　 营业外支出 贷：贷款——已减值 营业外收入　　　　　　 变卖： 固定资产：