其他税种税务筹划.pptVIP

第9章 其他税种的税务筹划;十一五税制改革的主要内容;十二五税制改革的主要趋势;;第一节 资源税的税务筹划;;;;第二节 土地增值税的税务筹划;土地增值税应纳税额计算方法 (1)分步计算法 应纳税额＝∑(每一级距的土地增值额×适用税率) (2)速算扣除法 ①增值额未超过扣除项目金额50％的 应纳税额＝增值额×30％ ②增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的： 应纳税额＝增值额×40％一扣除项目金额×5％ ③增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的 应纳税额＝增值额×50％一扣除项目金额×15% ④增值额超过扣除项目金额200％的： 应纳税额＝增值额×60％一扣除项目金额×35％ ;1 利用适当的增值进行税务筹划 税法规定: 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额的20%时,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额的20%的,应就其全部增值额按规定缴纳土地增值税. 纳税人既建造普通标准住宅,又进行其他房地产开发的,应分别核算增值额;不分别核算增值额或者不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不享受免税优惠.;;;;方案一 增加扣除项目的金额 假定以上其他条件不变，只是可扣除项目的金额为X，则增值额为10000-X，增值率为（10000-X）÷Xх100% 令增值率为20%，则X=8333 即此时可扣除是项目的金额的临界值为8333万元，低于8333万元就无法享受普通住宅免税优惠。 ;方案二 降低销售价格 降低销售价格会使增值额和利润同时降低，这种方法是否合理要通过比较减少的收入和少缴纳的税金作出决定。 假设其他条件不变，改变普通标准住宅的销售价格，假设其为Y，则销售税金及附加为Yх5%х（1+7%+3%）=5.5%Y 扣除项目金额合计=（8000-550）+ 5.5%Y 增值额=Y-（7450+ 5.5%Y） 增值率=【Y-（7450+ 5.5%Y）】÷【7450+ 5.5%Y】=20%， Y=9351万元，说明普通住宅销售额不得超过9351万元。;;2 利用扣除项目进行税务筹划 税法规定可以扣除的项目有: ①取得土地使用权所支付的金额（即地价款） ②房地产开发成本 ③房地产开发费用(上限为①+②的10%) ④与转让房地产有关的税金（主要为营业税、城建税及附加 ⑤其他扣除项目(从事房地产开发的,加计扣除①+②的20%) ⑥若为旧房，旧房的评估价、转让税金以及国家规定缴纳的有关费用） ;(1) 房地产开发费用（按标准进行扣除） 利息支出凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额 房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)х5%以内(具体扣除比例由各地方政府确定) 若不能提供金融机构证明,则 房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)х10%以内 ;;3 利用建房方式进行税务筹划 (1)代建房方式.房地产开发公司在开发之初便能确定最终用户的,就应采用代建房方式进行开发,而不应采用开发后再销售的方式.(营业税税负可适当降低、土地增值税不涉及) (2)合作建房的方式.合作建房方式下,建成后按比例分房自用的,暂免缴纳土地增值税.因此,房地产公司若已经取得土地使用权准备修建住宅时,可以先预收购房者的房款作为合作建房资金,从而构成合作建房的形式.(营业税和土地增值税可暂免) ;;(3)具体情况的判定 ①以出售方式转让国有土地使用权,地上建筑物以及附着物的,如出售国有土地使用权;取得国有土地使用权后开发房产后出售;存量房地产买卖;(属于征收范围) ②以继承,赠与方式转让房地产(不属于征收范围) ③房地产出租(不属于征收范围) ④房地产抵押(抵押期间不属于,期满后转移的属于) ⑤房地产交换(属于征收范围) ⑥以房地产进行投资,联营(投入时暂免,再转让时征收) ⑦合作建房,一方出土地使用权,一方出资金,建成后按比例分房自用的,暂免缴纳土地增值税.建成后转让的应征收土地增值税 ⑧企业兼并转让房地产(暂免) ⑨房地产代建房行为(不属于征收范围) ⑩房地产的重新评估(不属于征收范围) 另外，2008年11月起，居民个人拥有的普通住宅，转让时暂免征收 ;;第三节 印花税的税务筹划;;;一 利用模糊金额进行税务筹划;二 采取保守金额实施税务筹划;;;;第四节 契税的税务筹划;一 利用优惠政策进行税务筹划;;三 利用隐性赠与进行税务筹划;第五节 关税税务筹划;关税税率(内容);关税计税方法:;关税的税务筹划;;;;;;二 出口货物完税价格的确定;三 进出口货物完税价格的税务筹划;三 进出口货物完税价格的税务筹划;四 关税税率的筹划;;;2 保税制度的税务筹划;3 原产地的税务筹划