中国审计理论体系发展研究【最新经济学类】.pdf

摘要 中国审计职业起步很早，理论研究却严重滞后，虽然自古以来就有审计思想 的火花，但并没有形成审计理论成果。二十世纪九十年代末，我国审计理论工作 者大量吸收国外先进理论，开始研究如何建立具有中国特色的审计理论模式，研 究审计理论体系的框架结构，理论研究有了一定的基础，然而，并未建立一1个统 一的完善的中国式的审计理论体系。 本文对审计理论体系研究的思路是采用规范法和系统论方法分析审计理论体 系形成的历史根源；区别审计理论结构与审计理论体系的客观差异；搭建审计理 论体系的基础框架；研究审计理论研究的逻辑起点；提出审计本质是受托经济责 任控制的基本观点，从而建立完善的中国式的审计理论体系。根据这一思路，本 文的具体内容作如下安排。 第一部分：综述部分。本文从提出问题、分析现状、利用方法到解决问题的 思路出发开始了研究的全部过程。针对目前我国审计理论体系不完善的现状提出 研究审计理论体系的问题。本文认为中国古代、近代没有审计理论，只有审计思 想。所以，本文选择审计理论作为研究内容。现代审计实践中审计理论虽然有一 定的研究基础，但缺乏统一的审计理论体系。从二十世纪八十年代中、后期开始 中国审计工作者致力于研究审计存在的理论问题，诸如审计性质、审计主体、审 计对象、审计地位、审计方法和审计组织等问题，研究范围具有明显的局限性。 二十世纪九十年代初，我国审计理论工怍者大量吸收国外先进理论，开始研究如 何建立具有中国特色的审计理论模式，但并未形成统一的中国式的审计理论模式， 因此，本文选择审计理论体系作为研究课题。 通过对早期国外审计理论思想进行追踪研究，介绍了几位对当代审计理论体 系研究产生过重大影响的国外审计理论作者的审计理论思想，如早期国外审计理 论思想进行追踪。本文研究了英国著名会计师费朗西斯·威廉·皮克斯利、劳伦 Roben 斯·罗伯特点·迪克西(La、vrence Dicksee)教授、美国著名会计师罗伯特·希 斯特·蒙哥马利、维克多·z·布瑞克博士、约翰·B·瑟斯顿以及德国许多审计 职业界学者大量的审计文献和审计理论。他们的理论研究开创了理论研究的历史， 激励人们对审计理论进一步开拓和发展，为审计理论体系的建立奠定了基础，但 其总的特点是并没有形成完整的审计理论。 本文重点研究了当代国外审计理论界形成的以逻辑起点为核心的审计理论结 构。探索了罗伯特·K·莫茨教授与候赛因·A·夏拉夫教授合作提出的以抽象科 1 段，这一阶段重点在于重新学习和吸收国外审计理论研究成果，逐步建立审计理 论研究机制，对审计理论进行的研究方面的成果表明了审计理论研究已经起步， 但由于理论研究存在审计本质定位不准确；产权关系不清晰；受体制干扰大；思 想不够解放；研究目的不明确五个方面的局限性。第五阶段是中国审计理论结构 体系建立和不断完善阶段，这一时期审计理论体系研究已经形成气候，以学科层 次论、理论导向论、基础理论论和实践指导论为代表的观点，表明中国式的审计 理论体系己初步形成。 第三部分：从分析审计理论体系和审计理论结构两者的异同点，本文认为审 计理论研究应包括两个方面：一是纯理论研究：一是综合理论研究，审计理论研 究应该是综合理论研究，而审计理论结构则是纯理论研究。同时认为，审计理论 体系与审计理论结构是相互联系又有质的区别的两种不同的结构，审计理论体系 与审计理论结构无论是概念体系、结构体系或是相互关联上都存在很大的差异。 审计理论体系是由审计～般概念、一般方法、标准规范、组织结构等方面形成的 审计学科理论系统。审计理论体系一般应包括审计产生与发展理论体系、审计基 本理论体系、审计应用发展理论，以及审计理论发展趋势体系等方面。审计理论 结构是审计理论体系的重要组成部分，审计理论体系的各子系统都是以审计理论 结构要素为基础，审计理论体系是各子系统相互联系的整体。 第四部分：通过对审计体系、审计理论体系和审计学科体系三者进行研究， 本文认为审计体系、审计理论体系和审计学科体系是相互联系、相互依存关系的 系统结构，分析三者之间辩证关系是区分审计理论体系与审计理论结构的关键， 也影响审计理论研究方向。审计体系是审计职业和审计活动研究成果，是审计理 论与审计实践活动研究形成的成果的总称，审计体