第八章财务成果核算.pptxVIP

某企业某月发生下列经济业务： 1．２日，销售一批A产品给甲公司，计20件，价款100000元，增值税17000元，收到一张期限为三个月，票面利率为6%的银行承兑汇票。 A产品单位成本1500元。 2．6日，销售给乙公司一批A产品50件。售价120000元，增值税20400元，用银行存款支付运杂费500元，产品已发出。款项收存银行。 A产品单位成本1500元。 3．7日预收丙公司预付款20000。10日，向丙公司销售B产品30件，价款60000元，增值税10200元，货已发出，已15日收到丙公司补付的余款。B产品单位成本1000元。;4．28日，向甲公司销售A产品10件，价款25000元，增值税4250元，用现金代垫运杂费100元，货已发出，款项尚未收到。 5．25日，用银行存款支付广告费6000元。 7．月末，计算出本月销售产品应交的城市维护建设税4690元，教育附加费3310元。 8.22日，因急需资金，将甲公司的商业汇票向银行申请贴现，银行贴现率为7.2%，贴现所获款项存入银行，假设票据到期时，对方承付款项。 ;第八章 财务成果核算;第37条 利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利润润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 ;第37条 直接计入当期利润的利得和损失等。 ;一、利润的计算;一、利润的计算;一、利润的计算;一、利润的计算;一、利润的计算;与生产经营无直接关系的各项收入。包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。 ;企业按规定实际收到的退还的增值税，以及属于国家财政扶持的领域而给予其他形式的补贴。 ;利润总额亦称税前利润。 ;一、利润的计算 二、账户设置;利润总额;（五）所得税;第一节 利润形成的核算;【例8-4】2004年12月31日，ABC公司有关损益类账户的累计发生额资料如下表，假设所得税率为30％，计算本年度净利润。 ;三、核算步骤 第一步：结转收入收益类 第二步：结转成本费用类； 第三步：计算利润总额； 第四步：计算所得税； 第五步：结转所得税； 第六步：计算净利润。;第一步：结转收入收益类 借：主营业务收入 25 680 000 其他业务收入 320 000 投资收益 35 000 营业外收入 70 000 贷：本年利润 26 420 000;第二步：结转成本费用支出税金类 借：本年利润 22 120 000 贷：主营业务成本 18 220 000 主营业务税金及附加1 650 000 其他业务支出 350 000 管理费用 635 000 营业费用 875 000 财务费用 300 000 营业外支出 90 000;第三步：计算利润总额;第四步：计算本期所得税费用;第五步：结转所得税费用;第六步：计算净利润;第二节 所得税的核算;第二节 所得税的核算;是指企业按照会计核算方法已经计入当期费用并抵减利润的项目，按照税法规定不允许扣除的金额，以及企业计入当期损益但超过税法规定允许扣除标准的金额。;第二节 所得税的核算;第二节 所得税的核算;第二节 所得税的核算;第二节 所得税的核算;第二节 所得税的核算;第二节 所得税的核算;第二节 所得税的核算;【例8－5】 ABC公司2004年税前利润总额为2000000元，2004年实际发放工资360000元，税法规定的计税工资总额为300000；当年实际发生的业务招待费120000元，按照税法规定扣除标准为80000元；该企业使用的一项管理用设备，2004年会计上按照直线法提取折旧60000元，按照税法规定可以用年数总和法计提折旧90000元。企业所得税税率30％。 ;调整增加额 工资：360000－300000 ＝60000（元）； 招待费：120000－80000 ＝40000（元）。;应纳所得税额 ＝应纳税所得额×税率 ＝2070000×30％＝621000（元）;损益类账户期末没有余额，所以其本期发生额应于期末，结转到（ ）账户。 A.利润分配 B.本年利润 C.盈余公积 D.股本 会计期末计算净利润的程序一般有（ ）步骤。 A.六个 B.二个 C.四个 D.五个 非经营活动、自然原因或偶然发生的利益流出应计入（ ）。 A.其它业务支出 B.主营业务成本 C.营业外支出