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营业税改征增值税试点税收政策江苏苏税迅通税务师事务所朱希电话录营改增扩围路线纳税人和征收范围纳税人的分类管理及一般纳税人认定计税方法和特殊项目税收优惠纳税义务发生时间和发生地点营改增前增值税和营业税的关系营改增扩围路线《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）改革试点的主要税制安排：1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。营改增扩围路线营改增扩围路线2016年3月23日发布《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）:经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。附件：1.营业税改征增值税试点实施办法　2.营业税改征增值税试点有关事项的规定　3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定　4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定231部分行业部分地区全部行业全国范围部分行业全国范围营改增扩围路线营改增扩围路线营改增扩围路线为什么全面推开营改增还称之为“试点”？楼继伟表示，5月1日全面推开营改增仍旧为试点。原来增值税和营业税分制。营业税按营业额重复征收。两税分制，造成了包括企业行为和财务方面的一定扭曲。因此，在改革中需要采取不少过渡措施，所以这次税改仍叫试点，是全面的试点。试点之后，又将如何？楼继伟表示，将在试点基础上制定增值税法案，交由全国人大正式审批，按照税收法定原则，到时候再废止营业税。营改增税收政策主要有效文件目前营改增税收政策主要有效文件：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）《国家税务总局关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)《国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）《国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）《国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）营改增税收政策主要有效文件《国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》（国家税务总局公告2016年第19号）地方税务局政策指引：北京市国家税务局建筑业增值税税收政策指引北京市国家税务局房地产业营改增税收政策指引北京市国家税务局金融业增值税税收政策指引北京市国家税务局生活服务业增值税税收政策指引目录营改增扩围路线纳税人和征收范围纳税人的分类管理及一般纳税人认定计税方法和和特殊项目税收优惠纳税义务发生时间和发生地点纳税人和扣缴义务人1、在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。①在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：　（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内；　（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。②销售服务、无形资产或者不动产，具体包括：销售交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、无形资产或者不动产。《销售服务、无形资产、不动产注释》③单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人，国税函[2010]第139号）。属人原则将境内的单位或者个人提供的应税服务都纳入了境内应税服务的范围，即境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外都属于境内提供应税服务。来源地原则只要应税服务接受方在境内，无论提供方是否在境内提供，都属于境内应税服务，即单位或者个人在境内接受应税服务，包括境内单位或者个人在境内接受应税