营业税改增值税试点企业应对策略.pptxVIP

企业“营改增”节税方略与运作实务; 教师简介 杜秋娟 注册税务师 高级经济师 多年税收理论实践经验。主要著作;前言;非试点地区;时间;二、营改增进一步推进分析 1.财税【2011】110号试点方案 2.2012.10.18日营改增试点工作会议 （建筑业、邮政通讯业、铁路运输有望进入试点范围）;营改增：拉开大序幕 2013.3.8 《财经国家周刊》 … “营改增”将分三步走：第一步是在部分行业、部分地区进行；第二步是选择部分行业在全国范围内进行试点，此阶段将在2013年年内实施；第三???是在全国范围内实现“营改增”，营业税退出历史舞台。按计划，最快有望在“十二五”期间完成。 … ;第一章 “营改增”带来的机遇与风险;1.纳入试点的中小企业是此次税改的最大受益群体。; 2012年全国营改增试点总结 在12个省市的试点纳税人中，一般纳税人21.6万户，占21％；小规模纳税人81.2万户，占79％。从行业分布来看，交通运输业16.1万户，现代服务业86.7万户。同时，小规模纳税人税负下降幅度平均达40％，有力支持了小微企业发展。; 2012.11.26.《新京报》 财政部、国家税务总局昨日在江苏南京召开了扩大营业税改增值税试点工作座谈会。会议透露，截至目前，全国已纳入营改增试点的企业户数约71万户，即将纳入试点的户数约20万户。营改增减负效果明显，其中，上海市1-10月减收225亿元，北京市两个月减收25亿元。 ; 2012.10.18 “营改增”工作座谈会 通过在交通运输业和部分现代服务业实施营改增试点，共减轻试点企业和下游企业税负170多亿元，服务业实现了 10%以上的快速增长，服务业利用外资增长20%以上，一批工业企业实现主辅分离，提升了竞争力。; 《财经国家周刊》2013.3 截至2月1日，根据财政部和国家税务总局的数据显示，从12省市的纳税申报情况看，目前共有102.8万户试点纳税人，由缴纳营业税改为增值税。2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，12省市平均减税面达到95%。其中，以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。 ; 2.复合式经营业态有望在“营改增”试点中受益。 分析：此类企业同时从事原增值税货物销售，以及原营业税劳务，营改增试点后，部分劳务改征增值税，部分劳务仍缴纳营业税，经营范围广，调整空间进一步扩大。;例1-1：某报业集团经营项目分类; 分析：税改前同时经营增值税销售业务与营业税服务项目，营改增之后，增值税经营项目增加，税率级次增加，税收筹划空间增加，同时，由于广告业并入增值税，原非应税项目需进项转出问题基本解决。营改增之后，公司税收成本将大幅减少。;项目;项目; 3.预期进行有形资产投入的成长型企业将在税改中受益。 分析：有形资产价值高，随之抵扣的进项可以大大抵充应纳增值税款，达到降低增值税负的目的。; 例1-2： 中国南方航空股份有限公司2011年度会计报告（部分摘录） 关于飞机购置 （1） 于2011 年5 月9 日，本公司控股子公司厦门航空有限公司与波音公司就购买6 架波音B787 飞机签订飞机购买协议，这些飞机计划将于2014 年至2015 年间交付。根据波 音公司的公开市场报价，6 架波音B787 飞机的目录价格合计为10.98 亿美元。本次飞机 购买合同交易金额是经合同签订各方以公平磋商厘定，实际交易金额低于上述目录价格。 （2） 于2011 年5 月31 日，本公司与波音公司就购买6 架波音B777F 货机签订飞机购买协议，这些飞机计划将于2013 年至2015 年间交付。根据波音公司的公开市场报价，每 架波音B777F 货机的目录价格为2.64 亿美元。本次飞机购买合同交易金额是经合同签订各方以公平磋商厘定，实际交易金额低于上述目录价格。 （3）于2012 年2 月28 日，本公司与波音公司就购买10 架波音B777-300ER 飞机签订飞 机购买协议，这些飞机计划将于2013 年至2016 年间交付。根据波音公司的公开市场报价，每架波音B777-300ER 飞机的目录价格为2.98 亿美元。本次飞机购买合同交易金额是经合 同签订各方以公平磋商厘定，实际交易金额低于上述目录价格。; 例1-3 更名提升电商战略 苏宁欲走上云端 （2013.2.20 《第一财经日报》） 苏宁电器发布公告称，拟将公司名称更名为“苏宁云商集团股份有限公司”，以转型云服务模式。 　苏宁所谓的“云服务”模式是：面向内部员工的管理云、面向供应商的供应云、面向消费者的消费云，并将逐步推进“云服务”模式的全面市场化运作。 ; 20