第四讲收入、费用和利润核算及涉税处理_03.pptxVIP

;一、利润形成的核算;（二）营业外收支的核算;营业外收入;提示;提示;;营业外支出;;《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）;;（三）政府补助;1.政府补助的概念;2.政府补助的形式;注意两点：; （2）小企业会计准则中的“财政拨款、财政贴息和税收返还” 基本对应于税法中的“财政性资金” ;3.政府补助的分类;4.政府补助的确认;5.政府补助的计量;6.政府补助的会计处理;（2）其他政府补助 ①收到用于补偿小企业以后期间的相关费用或亏损的政府补助时，按收到的金额 借：银行存款等 贷：递延收益 在发生相关费用或亏损的未来期间，应当按照应补偿的金额 借：递延收益 贷：营业外收入 ②收到用于补偿小企业已发生的相关费用或亏损的政府补助时，按收到的金额 借：银行存款 贷：营业外收入;; 第一条 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。; 根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）的规定，小企业取得的政府补助应在取得当年计入收入总额，征税企业所得税；;财政部 国家税务总局 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税[2011]70号） 　　;纳税调整办法; ABC 公司2×13年12月25日收到当地政府无偿划入的办公楼一幢，原账面价值为270000元，评估价值为600000元，产权过户手续已经办妥。 则ABC公司应作如下会计处理：; 假定上述固定资产的使用寿命为10年，不考虑残值，按直线法计提折旧，则每年计提折旧、分配递延收益时应作如下会计处理：;（四）所得税的核算;; 在应付税款法下，本期应交所得税和本期所得税费用的计算可用如下公式表示：;2.所得税会计处理; ABC公司2×13年实现的利润总额为1000000元，适用的所得税税率为25%。本年度收到国债利息收入10000元，发生???助支出20000元；该公司固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为30000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为45000元。假设无其他纳税调整因素，请计算该公司2×13年的应交所得税和所得税费用，并做出会计处理。;本年应纳税所得额＝ 1000000－10000＋20000－（45000－30000）＝995000（元） 本年应交所得税＝ 995000×25%＝248750（元） 本年所得税费用＝本年应交所得税＝248750（元） ;ABC公司应作如下会计处理： （1）计算出所得税费用和应交所得税时： 借：所得税费用 248750 贷：应交税费——应交所得税 248750 （2）上交所得税时： 借：应交税费——应交所得税 248750 贷：银行存款 248750;（五） 本年利润的结转;本年利润的核算与结转步骤;期末结转收入收益时;期末结转收入收益时;;（一）利润分配的一般程序;（二）利润分配的会计处理;1.弥补亏损的会计处理;1.弥补亏损的会计处理;将会计利润500万元自“本年利润”账户，转入“利润分配——未分配利润”账户，自动补亏500万元， 2×13年末未分配利润剩余-300万元。;2.提取盈余公积的会计处理;3.向投资者分配利润的会计处理;4.已分配利润的年终结转;利润分配的核算程序;5.利润分配的涉税分析;（2）向外国投资者分配利润是否代扣代缴预提所得税？ 《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知?》（财税[2008]1号?）第四条规定，外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策： 2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。 因此，如果股东是非居民企业，那么2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法代扣代缴10%的预提所得税。;本讲到此结束，谢谢大家！;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。10月-2010月-20Sunday, October 1